金三风暴与2017汇缴的财务审核与补救.pptx

“金三”风暴与2017年汇缴的财  务审核与补救;课程目录;（一）增值税政策解析;税总发〔2017〕103号---“外出经营活动税收管理证明”取消了吗;（二）企业所得税政策解析;（二）其他税政策解析;（二）其他税政策解析;第二部分 金税三期下的数据管税模式分析;外部统一交换;第三部分 两税收入与会计收入的差异分析与审核;企业销售收入的两税与会计处理;会计准则的规定;建筑业收入的两税与会计处理;房地产企业收入的两税与会计处理;视同销售; 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条?? 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物： （一）将货物交付其他单位或者个人代销； （二）销售代销货物； （三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移 送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；;（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； （五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； （六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位 或者个体工商户； （七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； （八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。; 财税（2016）36号文件 第十四条 下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产： 　　（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。 　　（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。 　　（三）?财政部和国家税务总局规定的其他情形。;《企业所得税法实施条例》第二十五条规定 企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。;增值税与企业所得税的视同销售区别;【案例分析】;多种多样的赠送方式;买一赠一;三、企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。;第一条规定：企业在销售商品（产品）和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征收个人所得税：?　;企业收入-销售折让与退回;国家税务总局公告2016年第47号 ;国家税务总局公告2016年第47号 ; 甲公司2016年度结账后，于2017年3月份发生销售折让100万，甲公司于2017年4月份申报企业所得税汇算。假设2016年、2017年利润均为200万。;特殊收入;特殊收入;非货币资产交换;未按权责发生制税务处理的疑难点;不征税收入;（一）国债利息收入；? （二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；?（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机 构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；? （四）符合条件的非营利组织的收入。?;“平价”股权转让？;法人股东;母公司B;政策性搬迁;第四部分 税前扣除凭证的审核与补救;第五部分 税前扣除成本费用的审核与补救;职工薪酬的扣除问题;企业所得税;“常说”;国税函[2005]382号;国家税务总局公告2015年第34号;补贴汇总;旅游支出;工伤赔偿;“招待费”;吃饭的误区;企业取得购物卡发票应如何处理？;招待费的计提基数;企业会计准则第6号-无形资产;; 2016年1-7月，A公司自行研究开发一项新产品专利技术，当年7月5日，达到预定用途，按10年摊销，业务如下：; （2）研发阶段发生材料费300万，人工工资400万，用于研发固定资产的折旧费用200万（其中包括房屋100万），无形资产（用于研发的软件）摊销100万，总计1000万。; （3）在开发阶段，所发生的支出全部符合资本化条件，发生材料费100万元，人工200万，用于研发固定资产的折旧费用200万（全部是研发专用设备的折旧），计500万; （4）7月专利技术达到预定状态;所得税处理：;资本化与费用化如何区分？;准备金;在中华人民共和国境内直接从事煤炭生产、非煤矿山开采、建设工程施工、危险品生产与储存、交通运输、烟花爆竹生产、冶金、机械制造、武器装备研制生产与试验（含民用航空及核燃料）的企业以及其他经济组织（以下简称企业）适用本办法。;税会差异表现;;;会计上确认的是100万安全费;公益性捐赠;《中华人民共和国慈善法》 第八十条　自然人、法人和其他组织捐赠财产用于慈善