主要经济业务其他货币资金 交易性金融资产 利润形成与分配.ppt

“盈余公积”账户属于所有者权益类账户，用以核算企业从净利润中提取的盈余公积。 盈余公积 实际使用的盈余公积，即盈余公积的减少额 提取的盈余公积，即盈余公积的增加额 企业结余的盈余公积 该账户应当分别“法定盈余公积”、“任意盈余公积”进行明细核算。 考点36：利润的形成与分配 （二）账户设置 “应付股利”账户属于负债类账户，用以核算企业分配的现金股利或利润。 应付股利 实际支付给投资者的股利或利润 应付给投资者股利或利润的增加额 企业应付未付的现金股利或利润 该账户可按投资者进行明细核算。 考点36：利润的形成与分配 （三）账务处理 1．净利润转入利润分配 会计期末，结转当年实现的净利润 （或亏损） 借（或贷）：本年利润 贷（或借）：利润分配——未分配利润 此分录自动完成用当年利润弥补以前亏损 考点36：利润的形成与分配 利润总额——本年利润（中转，-所得税，变成净利润）——利润分配—未分配利润 【例题】续上题 本期共实现利润900 000元，将本年利润转入利润分配。 【分录如下】 借：本年利润 900 000 贷：利润分配——未分配利润 900 000 考点36：利润的形成与分配 2．提取盈余公积 企业提取的法定盈余公积 借：利润分配——提取法定盈余公积 贷：盈余公积——法定盈余公积 企业提取的任意盈余公积 借：利润分配——提取任意盈余公积 贷：盈余公积——任意盈余公积 考点36：利润的形成与分配 【例题】续上题 该公司本年实现净利润900 000元，公司股东大会决定按10%提取法定盈余公积，按20%提取任意盈余公积。 【分录如下】 借：利润分配——提取法定盈余公积 90 000 ——提取任意盈余公积 180 000 贷：盈余公积——法定盈余公积 90 000 ——任意盈余公积 180 000 考点36：利润的形成与分配 3．向投资者分配利润或股利 企业对于以现金向投资者分配的利润或股利 借：利润分配——应付现金股利 贷：应付股利 以股票股利转作股本的金额 借：利润分配——转作股本股利 贷：股本 考点36：利润的形成与分配 【例题】续上题 该公司宣告发放现金股利100 000元。 【分录如下】 宣告发放时 借：利润分配——应付现金股利 100 000 贷：应付股利 100 000 支付现金股利时 借：应付股利 100 000 贷：银行存款 100 000 考点36：利润的形成与分配 4．盈余公积补亏 企业发生的亏损，可以用实现的利润弥补，也可用累积的盈余公积弥补。 用盈余公积弥补亏损时 借：盈余公积 贷：利润分配——盈余公积补亏 考点36：利润的形成与分配 5．企业未分配利润的形成 年度终了，规整利润分配余额 借：利润分配——未分配利润 贷：利润分配——提取法定盈余公积 利润分配——提取任意盈余公积 利润分配——应付现金股利 利润分配——转作股本股利 借：利润分配——盈余公积补亏 贷：利润分配——未分配利润 考点36：利润的形成与分配 用盈余公积弥补亏损时 借：盈余公积 贷：利润分配——盈余公积补亏 年末调整利润余额 借：利润分配——盈余公积补亏 贷：利润分配——未分配利润 【例题】以上几题 利润分配账户情况 该公司结转利润分配各账户余额。 利润分配——提取法定盈余公积 90 000 利润分配——提取任意盈余公积 180 000 利润分配——应付现金股利 100 000 考点36：利润的形成与分配 【分录如下】 借：利润分配——未分配利润 370 000 贷：利润分配——提取法定盈余公积 90 000 ——提取任意盈余公积 180 000 ——应付现金股利 100 000 至此 利润分配——未分配利润 900 000 530 000 90 000 180 000 100 000 考点36：利润的形成与分配 (一）应交所得税的计算 应纳税所得 额=税前会计利润十纳税调整増加额一纳税调整减少额 1.应交所得税额=应纳税所得额X所得税税率 2.应纳税所得额是在企业税前会计利润（即利润总额）的基础上调整确定的，计算公式为: 考点36：利润的形成与分配 应纳税所得额 会计利润 纳税调整 增加额 = +