财务报表知识与财务信息的逻辑检验.ppt

* 损益表与现金流量表 基于现金流的损益表 · 对于微小企业现金流表和损益表经常是一致的，因此我们编制基于现金流表的损益表 · 然而, 留心! 你必须要去检验客户的状况与理想的状况是否吻合: 如果有大金额的，期限长的应收帐款或应付帐款，现金流表更能体现客户经营真实状况。 * 财务报表知识 资产负债表 课程目录 财务信息的逻辑检验（略） 现金流量表 损益表 资产负债表 现金流量表 损益表 财务信息的逻辑检验 逻辑检验营业额 * 毛利率的逻辑检验 权益检验 * Thank You * 损益表 销售收入（营业额） · 一个企业在某段时间内销售的总额 (不要将其和同期收到的现金混淆! 销售总额包括现金销售和赊销) · 如何计算销售额？ · 通常我们使用售价来计算收入; 但是, 一定要考虑客户的经营策略(售价差别取决于客户和交易类型) · 如果企业不止一项经营业务或覆盖多个销售区域—分别收集每项业务和每个区域的信息! * 损益表 销售产品的成本 · 企业一段时期内为所销售产品发生的采购,生产和制造，使其可以出售的成本。(不要和同期生产的产品相混淆!) · 对于贸易商, 通常使用进价; 但如果客户将关税,运输或其它与采购,生产直接相关的费用也包括在内是正确的! · 对于生产型企业, 计算单位产品的生产成本; 如果企业不止生产一个产品, 需要单独收集每个产品的信息。 · 对于服务型企业, 一般不计算销售产品的成本; 为了简便起见, 营业费用通常包括提供服务过程中的耗材和工资 (理论上来说, 它们应该被算做销售成本)。 * 损益表 毛利润 通常是指销售总额减去销售产品成本 · 如何确定毛利率？ · 产品类别、比例、毛利、等 加权毛利率 毛利率＝（销售收入－销售成本）/销售收入 · 和同行业其他企业的毛利润相比较，可以发现该企业的经营“效率“，也就是说, 在同行中谁的采购和生产成本更低。 · 用销售额和毛利率也可得出毛利润 * 损益表 毛利润 固定开支 · 指在某段时期内, 经营业务必须的费用, 但与具体的销售没有直接联系。典型的如工资(除非是计件工资), 租金, 运费, 水电费, 通讯费用, 营销, 执照,等等。 · 确定得到所有的完整的费用开支; 支付日期和频率，以及所有逾期付款。 · 一般这些开支都有收据记录。 * 损益表 营业利润 固定开支 · 是以金钱形式表示的企业经营成果. (此阶段不包括所得税! 税收是由政府决定的和企业经营效率没有直接关系) · 同时计算营业利润率(利润对营业额之比)，从而比较企业经营管理的质量与同行竞争者的差距： 一个企业如果拥有略高于行业平均营业利润率, 通常比竞争者有较低的固定成本和/或较高的毛利率 (即他能更有效地采购/生产产品和/或拥有较低的运行成本); 这反映了企业的经营管理质量，并意味着比竞争对手有更多的回旋空间。但是，如果发现其毛利率过高，我们就必须考虑是否数据真实，是否我们少算了成本，一般我们的标准客户都是围绕老百姓衣食住行的生意，其毛利率应该符合行业普通毛利率区间。 * 损益表 净利润 固定开支 · 是用金钱形式表示的企业一段时间内的经营成果 (税后)。 · 在这个阶段计算净利润率, 它能告诉你在一段时间内企业营业收入的钱包含多少利润。 · 净利润率根据行业和地区的不同而不同, 但是通常(在给定的行业),净利润率越高说明这个企业的运行越好。当然，如果净利润过高，我们要同样进行合理性分析，类似毛利率。 * 损益表 其他 分期还款 （私人贷款） 其他收入 家庭开支 其他支出 请输入文字内容 请输入文字内容 请输入文字内容 请输入文字内容 * 损益表 损益表特点 · 季节性: 显示哪月份是旺、一般、淡 · 计算出所有关键平均信息包括销售、成本、毛利、固定开支、净利润、月可支配 · 分析近期几天的销售情况（例如11月1-7号的情况） · 如果有必要，计算出一个预测代表月份 * 损益表 损益表案例学习 · 王老板销售鞋子。一月份他售出了100双鞋子(每双的售价是10元), 二月份销售了200双, 三月份销售了150双。 一双鞋的成本是7元。他每月支付150元工资, 25元租金, 5元水电费, 5元运输费, 5元通讯费, 50元广告费，及10元其他费用。他的收入税是25元。请编制王老板的损益表。计算它的毛利率，加价率，三个月的平均利润率是多少？ * 损益表 损益表案例学习 项目 一月 二月 三月 销售 1000