现代风险导向审计模式下之风险评估-以教学公司财务报表审计为例.ppt

2.2 风险评估的具体内容 2.2.6 具体了解—— 内部控制 授权 收款 职务分离 付款 货币资金管理 3. 评估重大错报风险 评估重大错报风险的领域和可能影响，进而设计应对程序 进一步审计程序 1 2 总体应对 报表层次的重大错报风险 认定层次的重大错报风险 用对的理念和爱的行动去影响孩子！ Thank you! 现代风险导向审计模式下之风险评估 ----以教学公司财务报表审计为例 How Which Where Next 1 2 3 Why 理论依据 风险评估的总体要求 重大错报风险领域与影响及应对 风险评估的具体内容 ? 主要内容 理论依据 财会[2006]4号 现代风险导向审计 入手 评估 汇总 应对 风险识别 风险对财务报表的影响 重大错报风险 总体应对 进一步审计程序 现代风险导向审计 1.理论依据 审计风险---- 在审计的财务报表存在重大错报的情况下,审计人员提出不恰当结论的可能性。 审计风险 = 重大错报风险×检查风险 审计风险 = 固有风险× 控制风险×检查风险 1. 理论依据 检查风险 ——— 是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但审计人员未能发现这种错报的可能性。 重大错报风险——— 财务报表在审计前存在错报金额超过重要性水平或错报性质严重情形的可能性。 1、理论依据 风险评估的目的—— 识别和评估财务报表层次和认定层次是否存在重大错报风险 风险评估的概念—— 是指审计人员通过了解被审计单位及其环境，并获取相关证据，以识别和评估财务报表层次和认定层次是否存在重大错报风险的过程。 2.1 风险评估的总体要求 现代风险导向审计 了解被审计单位及其环境 性质 目标战略 经营风险 会计政策 选择与适用 财务业绩 衡量和评价 总体要求 内部控制 行业状况 法律环境 监管环境等 具体了解— 行业状况、法律及监管环境等 2.2.1行业状况 产品生产 技术的变化 能源供应 与成本 生产的 季节性 周期性 行业的 关键数据 2.2 风险评估的具体内容 行业的市场 供求与竞争 2.2 风险评估的具体内容 2.2.1 具体了解— 法律及监管环境等 适用的 会计准则 和行业 惯例 行业的 环境要求 法律及 监管环境 税收等 有重大影响 的国家政策 对经营活动 产生重大影响的 法律法规和监管活动 2.2 风险评估的具体内容 2.2.1具体了解— 其他外部因素 宏观经济的景气度 国际经济环境和汇率变动 通货膨胀水平及币值变动 利率和资金供求关系 其他外部因素 2.2 风险评估的具体内容 2.2.2具体了解— 被审计单位的性质 性质 治理结构 所有 权结构 经营活动 组织结构 性质 投资活动 筹资活动 2.2 风险评估的具体内容 2.2.2具体了解— 被审计单位的经营活动 市场信息 业务的发展情况 地区与行业分布 仓库的地理位置 及办公地点 研究开发支出 重要供应商 劳动用工情况 关键客户 关联方交易 联营、外包情况 了解具体内容 经营活动 2.2 风险评估的具体内容 2.2.3具体了解— 会计政策的选择与适用 会计政策的选择与适用 重要的会计政策 及行业惯例 新领域的会计政策的影响 重大或异常交易的 会计处理方法 采用新颁布的会计准则和制度 会计政策的变更 2.2风险评估的具体内容 2.2.4 具体了解—— 目标、战略及相关经营风险 新信息技术带来的风险 监管带来的 风险 业务扩张 带来的风险 目标、战略及相关经营风险 2.2风险评估的具体内容 2.2.5 具体了解—— 财务业绩的衡量和评价 关键业绩 指标 管理层 及员工的 业绩考核 及激励 部门的 业绩报告 预算及 差异分析 业绩的衡量与评价 与竞争对手 的对比 业绩趋势 2.2 风险评估的具体内容 2.2.6 具体了解—— 内部控制 了解内部控制 整体层面 业务流程 层面 2.2风险评估的具体内容 2.2.6 具体了解—— 内部控制 控 制 环 境 控制活动 信息系统 与沟通 风险评 估过程 监督 内部控制 2.2 风险评估的具体内容 2.2.6 具体了解—— 内部控制 ? ? 1.?? ?? 境 环 制 对胜任能力的重视 治理层的参与程度 管理层的理念和经营风格 组织结构 职权与责任的分配 控 人力资源政策与实务 对诚信和道德价值观的 沟通与落实 2.2 风险评估的具体内容 2.2.6 具体了解—— 内部控制 是否