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中国税制复习要点 第 第 PAGE 1 页 共 NUMPAGES 7 页 第一章 税制概述 1、对税收概念的理解 　　⑴从直观来看，税收是国家取得财政收入的一种重要手段。 　　⑵从物质形态看，税收缴纳的形式是实物或货币。 　　⑶从本质上来看，税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配。 　　⑷从形式特征来看，税收具有无偿性、强制性、固定性的特征。 ⑸从职能来看，税收具有财政和经济两大职能。 2、税收的三性及关系（10-4 1.“三性”特征：缴纳上的无偿性（核心）；征收方式上的强制性；征收范围、比例上的固定性。 　　2.“三性”特征的关系： 　　⑴“三性”特征是税收本身所固有的特征，是客观存在的不以人的意志为转移。 　　⑵无偿性是税收的本质和体现，是“三性”的核心，是由财政支出的无偿性决定的。 　　⑶强制性是无偿性的必然要求，是实现无偿性、固定性的保证。 　　⑷固定性是强制性的必然结果。 ⑸税收的“三性”特征相互依存，缺一不可，是区别于非税的重要依据。 3、简述税收的本质（08-4 税收是凭借国家政治权力，无偿的征收实物或货币，以取得财政收入的一种工具。从本质上看，税收是凭借国家政治权利实现的特殊分配关系。 具体来说： 　　⑴税收体现分配关系、国家通过税收取得财政收入。征税的过程，就是国家把一部分国民收入和社会产品，以税收的形势变为国家所有的分配过程。 ⑵税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配，其凭借国家政治权利实现的分配，是国家通过制定法律来实现的。 4、简述从性质来看，我国社会主义税收的性质是“取之于民，用之于民”。（12-4 ⑴社会主义税收的性质“取之于民”反映社会主义税收是在国民收入分配中，劳动者局部利益和整体利益、眼前利益和长远利益的正确结合，是满足全社会共同需要而进行必要扣除的一种形式。 ⑵社会主义的税收“用之于民”反映了税收所代表的这部分社会产品货国民收入，归全部社会共同占有，为全体劳动人民的利益服务。 按照税法的效力不同，可以将税法分为几类 按照税法效力的不同，可以将简洁分为税收法律、法规、规章。 　⑴ 税收法律是指享有国家立法权的国家最高权力机关，依照法律程序制定的规范性税收文件。 ⑵税收法规是指国家最高行政机关、地方立法机关根据其职权或国家最高权力机关的授权，依据宪法和税收法律，通过一事实上法律程序制定的规范性税收文件。 ⑶ 税收规章是指国家税收管理职能部门、地方政府根据其职权和国家最高行政机关的授权，依据有关法律、法规制定的规范性税收文件。 简述税法的分类 按照法律效力的不同，可以将税法分为税收法律、税收法规、税收规章。 按照税法的内容不同，可以将税法分为实体法、税收程序法。 按照具体税法在税法体系中的法律地位的不同，可以将其分为税收通则法和税收单行法。 按照税收管辖权不同可以将税法分为国内税法和国际税法。 第二章 税收要素与税收分类 1、比例税率的含义及优缺点 比例税率：是指应征税额与征税对象数量为等比关系，不因征税对象数量多少而变化的税率，却对同一个征税对象不论数额大小，只规定一个比率征税的税率，其税额随着征税对象数量等比例增加。 优点：⑴计算简便。⑵不论征税对象的大小，只规定一个比例税率，不影响流转额的扩大，适合于对商品流转额的征税。 缺点：对收入调节的效果不理想。就高，低收入者难以承受。就低，对高收入者缺乏调节作用。 2、累进税率的含义及特征 累进税率：是指随征税对象数额的增大而提高的税率，其税额增长幅度大于其征税对象数量的增长幅度。 优点：⑴最能体现公平税负的原则，多得多交，少得少交，无得不交，最适合调节纳税人的收入水平。⑵据以征税，将缩小纳税人之间的收入差距。 　　 缺点：计算和征收都比较复杂。 定额税率的含义及特征 定额税率：又称固定税额，是按单位征税对象直接规定固定税额的一种税率形式。 优点：⑴计算简便，适用于从量计征的税种。⑵征税对象应该是价格固定，质量和规格标准统一的产品。⑶有利于企业改进包装。⑷有利于促进企业提高产品质量。 　　缺点：客观上会减少税收收入。 3、全额（率）累进税率与超额（率）累进税率的概念及其区别（08-4、10-4 　　 （一）定义 　　1.全额累进税率：是累进税率的一种，即征税对象的全部数额都按其相应等级的累进税率计算征收。 　　2.超额累进税率：是把征税对象划分为若干等级，对每个等级部分分别规定相应税率，分别计算税额，各级税额之和为应纳税额。 　　（二）区别（不同特点） 　　1.在名义税率相同的情况下，实际税率不同。全累负担重，超累负担轻。 　　2.全累的最大缺点是在累进级距的临界点附近，全累负担不合理，而超累则不存在这一问题。 　　3.在各个级距上，全累税负变化