内部控制实务与案例第七章 内部控制评价.pptVIP

内部控制评价概述 企业内部控制评价是指企业董事会或类似权力机构对内部控制的有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程。 从以下三个角度进行理解： （1）内部控制评价的主体是董事会或类似权力机构。 （2）内部控制评价的对象是内部控制的有效性。 （3）内部控制评价是一个过程。 内部控制评价概述 2008年6月28日，我国正式颁布了《企业内部控制基本规范》要求2009年7月1日起上市公司应当对本公司内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，并可聘请具有相应资格的会计师事务所对内部控制的有效性进行审计，内部控制自我评价报告制度在我国的资本市场正式开始。 内部控制评价概述 一、内部控制评价的目标 1.提高内部控制制度执行的真实、可靠性和有效性 2.完善内部控制制度，提高企业的经营管理水平 内部控制评价概述 二、内部控制评价的原则 1.风险导向原则 2.全面性原则 3.重要性原则 4.客观性原则 5.定性与定量相结合原则 内部控制评价概述 三、内部控制评价的对象 内部控制评价是对内部控制有效性发表意见。所谓内部控制有效性，是指企业建立与实施内部控制对实现控制目标提供合理保证的程度，包括内部控制设计的有效性和内部控制运行的有效性。 内部控制设计的有效性，是指为实现控制目标所必需的内部控制要素都存在并且设计恰当； 内部控制运行的有效性，是指现有内部控制按照规定程序得到了正确执行 内部控制运行的有效性 内部控制设计的有效性 内部控制的有效性，是指企业建立与实施内部控制对实现控制目标提供合理保证的程度。 内部控制评价概述 内部控制 的有效性 控制过程 控制过程 控制目标 合规目标内部控制的有效性 资产目标内部控制的有效性 报告目标内部控制的有效性 经营目标内部控制的有效性 战略目标内部控制的有效性 内部控制评价概述 内部控制设计的有效性主要体现为内部控制设计的合理性和适当性。在遵循《企业内部控制基本规范》和配套指引的规定的基础上，设计的合理性是指内部控制的设计不仅要遵守内部控制的基本原理，还要遵守客观、公平、公正的原则，对董事会、监事会、经理层和企业的员工具有执行的基础和约束力。设计的适当性是指内部控制的设计应该结合企业自身的环境条件、业务范围、经营特点，进行风险识别和评估，确定重大风险控制措施，从而有利于内部控制目标的实现。 内部控制评价概述 内部控制的运行有效性，是指现有内部控制按照规定程序得到了正确执行。评价内部控制的运行有效性，应当着重考虑三个方面：?相关控制在评价期内是如何运行的；?相关控制是否持续一致的运行；?实施控制的人员是否具备必要的权限和能力。 评价内部控制运行的有效性，应当着重考虑以下几个方面： （1）相关控制在评价期内是如何运行的；（2）相关控制是否得到了持续一致的运行；（3）实施控制的人员是否具备必要的权限和能力。 内部控制评价概述 四、内部控制评价的组织形式与职责安排 （一）内部控制评价的组织形式 内部控制评价机构必须具备一定的设置条件： 1.能够独立行使对内部控制系统建立与运行过程及结果进行监督的权力 2.是具备与监督和评价内部控制系统相适应的专业胜任能力和职业道德素养 3.与企业其他职能机构就监督与评价内部控制系统方面应当保持协调一致，在工作中相互配合、相互制约，在效率效果上满足企业对内部控制系统进行监督与评价所提出的有关要求 4.是能够得到企业董事会和经理层的支持，有足够的权威性来保证内部控制评价工作的顺利开展。 内部控制评价概述 为了保证评价的独立性，负责内部控制设计和评价的部门应适当分离。 企业可以委托会计师事务所等中介机构实施内部控制评价。此时，董事会（审计委员会）应加强对内部控制评价工作的监督与指导。从业务性质上讲，中介机构受托为企业实施内部控制评价是一种非保证服务，内部控制评价报告的责任应由企业董事会承担。 另外，为保证审计的独立性，为企业提供内部控制审计的会计师事务所，不得同时为同一家企业提供内部控制评价服务。 内部控制评价概述 （二）内部控制评价的职责安排 1.董事会对内部控制评价承担最终的责任。 2.经理层负责组织实施内部控制评价工作，实际操作中，可以授权内部控制评价机构组织实施，并积极支持和配合内部控制评价的开展，创造良好的环境和条件。 3.内部控制评价机构根据授权承担内部控制评价的具体组织实施任务 4.各专业部门应负责组织本部门的内控自查、测试和评价工作 5.企业所属单位，也应逐级落实内部控制评价责任。 内部控制评价概述 组织实施 支持配合 积极整改 经理层 内控自查 测试评价 积极整改 各专业部门 逐级落实 日常监控 督促整改 所属单位 审议 监督 监事会 内部控制评价概述 与注册会计师的外部鉴证不同，尽管都是评价活动，企