专项资金收支使用的账处理.pdfVIP

《企业会计制度》对专项资金账务处理的要求 一、账务处理的政策依据： 2006 年财政部《企业财务通则》 《中央预算内固定资产投资贴息资金财政财务管理暂行办法》 (财建 [2005]354 号) 财政部国家税务总局《关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策 问题的通知》 （财税[2008]151 号） 二、 账户设置要求 设置 专项应付款“ ”、 “补贴收入 ”科目。 “专项应付款 ”核算企业接受的国家拨入具有专门用途的拨款。 “补贴收入 ”核算企业按规定实际收到的补贴收入。 两个科目应分别按项目设置明细账，进行明细核算。 三、具体账务处理 1、属于投资补助的，增加资本公积或者实收资本。 国家拨款时对权属有规定的，按 规定执行；没有规定的，由全体投资者共同享有。 ①收到专项资金时：借：银行存款 贷：专项应付款 -** 专项资金 ②购置固定资产的：借：固定资产 贷：银行存款 ③形成资产后将专项资金支出结转至资本公积： 借：专项应付款 -** 专项资金 贷：资本公积 例题 1：某企业 2011 年 11 月收到财政下拨省级“新网工程”专项资金 50 万元，用于购 置运输车辆。同年 12 月份购置设备，并在当月办理固定资产新增手续。 ①收到财政专项资金时， 借：银行存款 50 万元 贷：专项应付款 -省级“新网工程专项扶持资金” 50 万元 ② 12 月份购置车辆时，借：固定资产 50 万元 贷：银行存款 50 万元 ③结转专项资金： 借：专项应付款 -省级“新网工程专项扶持资金” 50 万元 贷：资本公积 50 万元 例题 2： 某企业 2011 年 11 月收到财政下拨省级 “新网工程 ”专项资金 50 万元用于新建配送中心。 当月份配送中心开工建设支出 20 万（全部为专项资金） ，同年 12 月份继续支出 80 万元 （其中30 万为专项资金， 50 万为自有资金） ，2012 年 3 月底配送中心建设完成并办理竣 工决算手续。相关账务处理： ①收到财政专项资金 借：银行存款 50 万元 贷：专项应付款 -- 省级 “新网工程 ”扶持资金 50 万元 ② 11 月份支付配送中心建设支出，借：在建工程 20 万元 贷：银行存款 20 万元 ③ 12 月份支付配送中心建设支出，借：在建工程 80 万元 贷：银行存款 80 万元 3 月底配送中心办理竣工结算手续后，借：固定资产 100 万元 贷：在建工程 100 万元 ④结转专项资金 借：专项应付款 -省级 “新网工程 ”扶持资金 50 万元 贷：资本公积 50 万元 2 、属于贷款贴息、专项经费补助的，作为企业收益处理。 与固定资产建造专门借 款相关的贴息于固定资产完工前冲减