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税法基本原理 一、单项选择题 1.在税收分配活动中，税法的调整对象是（　C）。 A.税收分配关系　 B.经济利益关系 C.税收权利义务关系　 D.税收征纳关系 【答案解析】税法的调整对象是税收权利义务 关系，而不直接是税收分配关系。 2.以下关于税法特点的表述，正确的是（C）。 A.税法的特点和其他法律的特点具有一致性，这是因为他们均属于法的范畴 B.税法的特点是税收上升为法律后的形式特征，应与税收同属于经济范畴的特点相一致 C.从立法过程看，税法属于制定法 D.税法属于侵权法规，公民素质提高后的纳税习惯是存在的 【答案解析】税法的特点和其他法律的特点不 具有一致性，否则即无所谓税法的特点；税法的特点是税收上升为法律后的形式特征，应与税收属于经济范畴的形式特点相区别；从立法过程看，税法属于制定法。 税法属于侵权法规，离开法律约束的纳税习惯是不存在的。 3.从法理学的角度来看，下列不属于税法的基本原则的是（D）。 A.税收法律主义 B.税收公平主义 C.实质课税 D.法律优位原则 【答案解析】从法理学的角度分析，税法基本 原则可以概括成税收法律主义、税收公平主义、税收合作信赖主义与实质课税原则。法律优位原则属于税法的适用原则。 4.关于税收公平主义的陈述，下列选项正确的是（C）。 A.法律上的税收公平和经济上的税收公平在思想上是一致的 B.经济上的税收公平对纳税人具有约束力 C.经济上的税收公平主要从税收负担带来的经济后果上考虑，法律上的税收公平则不但考虑经济后果，要另外 考虑立法、执法、司法各个方面 D.纳税人只能要求程序上的税收公平 【答案解析】经济上的税收公平对纳税人不具 有约束力，只有上升为法律，才会对纳税人和政府产生约束力，经济上的税收公平主要从税收负担带来的经济后果上考虑，法律上的税收公平则不但考虑经济后果， 要另外考虑立法、执法、司法各个方面；纳税人即可要求程序上的税收公平，也可以要求实体上的公平。 5.对2000年12月31日 A.法律优位原则 B.特别法优于普通法原则 C.程序优于实体原则 D.法律不溯及既往原则 【答案解析】根据法律不溯及既往原则，纳税 人在新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，原则上新实体法不具有约束力。 6.关于税收法律、法规、规章的陈述，下列不正确的是（D）。 A.《关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票的决定》属于税收法律 B.《中华人民共和国个人所得税法》属于全国人大通过的税收法律 C.《增值税暂行条例》属于税收法规 D.《中华人民共和国个人所得税法实施细则》属于根据总局授权制定的税务规章 【答案解析】《中华人民共和国个人所得税法 实施细则》属于税收行政法规。 7.关于税法与其它部门法关系的陈述，正确的是（D）。 A.我国税法和宪法缺少必要的衔接，所以在制定税法时是可以不依据宪法来制定 B.民法和税法均属于公法的范畴 C.税法就是行政法律部门 D.从长远看，应当修改宪法，增设直接与税收有关的条款和制定税收基本法来加强两者的关系 【答案解析】任何税法，违反宪法的规定，均 是无效的，我国税法和宪法缺少必要的衔接，导致宪法对税法的指导和规范、约束作用明显不够，从长远看，应当修改宪法，增设直接与税收有关的条款和制定税收 基本法来加强两者的关系；税法和民法分属于公法和私法体系；税法和行政法律的联系很紧密，但是，区别也是明显的，所以认为税法就是行政法律部门是不严谨 的。 8.下列关于税收法律关系的表述中，不正确的是（D）。 A.税收法律关系的主体一方是国家 B.税收法律关系中权利与义务不具有对等性 C.税收法律关系的成立不以征纳双方意思表示一致为要件 D.征税权虽是国家法律授予的，但是可以放弃或转让 【答案解析】税收法律只体现国家单方面的意 志，不体现纳税人一方主体意志。所以不具有对等性。国家的意志是通过法律规定表现出来的。税收法律关系不以双方意思表示一致为要件。征税权是国家法律授予 的税务机关的职责，不得转让和放弃。 9.我国修改最少、执行时间最长的一部单行税法是（B）。 A.文化娱乐税条例 B.中华人民共和国农业税条例 C.营业税暂行条例 D.车船使用税条例 【答案解析】我国修改最少、执行时间最长的 一部单行税法是《中华人民共和国农业税条例》。 10.关于国际税收的中性原则的陈述，不正确的是（C）。 A.国际税收中性原则可以从来源国和居住国二个角度进行衡量 B.一个中性的国际税收体制应既不鼓励也不阻碍纳税人对投资区域的选择 C.国际税收中性原则是指资本输入中性 D.中性原则不应对跨国纳税人跨国经济活动的区位选择以及企业的组织形式等产生影响 【答案解析】国际税收中性原则是指国际税收 体制不应对跨国纳税人跨国经济活动的区位选择以及企业的组织形式等产生影响。国