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PAGE PAGE 9 《税法》习题解答参考 （郭士富2011年1月版） 第2章 增值税法 四、计算分析题 P39—P40 1.(1)销项税=(3000+200)*17%*300= 163200 (2)视同销售。销项税=2800/(1+17)%*17%*100=40683.76 进项转出=200/(1+17%)*50 =11700 (3)按税法规定，预售方式增值税的纳税义务以发货的当天确定。此货未发出,故不征 (4)销项税= (180000-160000+30000)*17%=8500 (5)进项税=420000*17%+(15000+1000)*7%=72520 (6)进项税=300000*17%=51000 进项转出=2340/（1-17%）*20*17%=6603.48 应纳增值税额=163200+40683.76+8500+11700+6603.48-72520-51000=107167.24元 2.(1)10月业务； = 1 \* GB3 ①进项税=原材料14.45万元 运费10*7%=0.7万元 燃料25.5*（1-20%*2）=15.3万元 加工费5.1万元 = 2 \* GB3 ②销项税=内销150*17%=25.5万元 进项税=销货运费20000*7% =0.14万元 进项合计=14.45+0.7+15.3+5.1+0.14=35.96万元 出口90万元 上月留抵税额16万元 免抵退税不得免征和抵扣税额=90*（17%-11%）=5.4万元 应纳税额=25.5-( 35.96-5.4)= -5.6万元 出口货物“免抵退”税额=90*11%= 9.9万元 应退税额=9.9万元 留抵下月抵扣税额=16+5.6-9.9=10.7万元 (2)11月份业务； ①进项税；100*0.17=17000 ②免税进口料件组成价格40+10=50万元 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=50*（17%-11%）=3万元 销项税=80*0.17=13.6万元 ③免抵退税不得免征和抵扣额。140*（17%-11%）=8.4万元 免抵退税额抵减额.50*0.15=7.5万元 出口货物免抵退税额140*0.11-7.5=7.9万元 应纳税额=17+8.4-10.7=18.8万元 应退税额=18.8万元 当期免抵税额=7.9-18.8= -10.9万元 五、综合分析题 P44 1.销项税=(100+7.02)*0.17= 18.224万元 2.进项税=0.34万元 3.折扣销售。销项税=（80-8）*0.17=12.24万元 买一 销项税=3600*240*0.17=146880元 送一 销项税=240*240*0.17=9792元 4.以旧换新。销项税=6600*100*0.17=11.22万元 5.赠送。销项税=20*(1+10%)*（1+0.1）*17%=4.114万元 6.销售内部。销项税=2000*20*0.17=0.68万元 7.对外投资。销项税=33*0.17=5.11万元 赠送。销项税=7*0.17=1.19万元 8.购原材料。进项税=（34万元+20*0.07）*（1-20%）=28.32万元 9.普通发票购原料。进项税6*(1-3%)*17%=9894元 劳保品。进项税2000元 10.外购物品用于职工福利。进项转出=1.7万元 赠送。进项转出=10000*0.17=1700元 11.进口设备。进项转出=15*（1+20%）*17%=3.06万元 应纳税额=∑销项税-∑进项税+∑进项转出 第3章 消费税法 四、计算题 P66 1.进口摩托车 关税=425*15%=63.75万元 消费税=425*3%=12.75万元 进项增值税=（400+13+12+63.75+12.75）*17%=85.255万元 2.进口装修材料 关税=（30+2）*5%=1.6万元 进项增值税（30+2+1.6）*17%=5.712万元（进项转出） 3.购进高尔夫球具 进项增值税=5.1万元 应纳消费税=30*10%=3万元 出口退增值税=30*13%=3.9万元 出口退消费税=30*10%=3万元 4.销售摩托车 增值税销项税额=750*17%=127.5万元 5.非正常损失、投资、赠送均视同销售。应纳增值税 增值税销项税额=750/60%*25%*17%=53.125万元 该企业应纳增值税=（127.5+53.125）-74.29+5.61-5.1= 106.845万元 应纳消费税=17.576325+3.51=21.086325万元 应退消费税=3万元 五、综合分析题 P66—P67 月初增值税留抵