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税法冲刺班讲座讲义 第一章 税法概论 一、题型题量　　（一）固定题型--五种：单项选择题、多项选择题、判断题、计算题及综合题。　　这五种题型当中前三种单选、多选和判断，我们一般把它叫作客观题题型，现在是要求答在答题卡上；后两种计算题和综合题(步骤一定要清楚)，我们叫做主观题的题型，要求答在答题纸上面的。 　　（二）题量--57～58　　从题量与题型的分布来看，其中客观题、单选、多选、判断一共50道题，50分，而计算题和综合题加起来一共7～8道题，其中计算4道，综合3～4道，一共也是50分。在客观题和主观题的分值上是各占百分之五十。　　二、重要程度划分：　　第一层次（非常重要）：增值税、两个企业所得税。比如客观题、计算题也会涉及到的。　　第二层次（比较重要）：消费税、营业税、关税法、土地增值税、个人所得税。　　第三层次（次重点）：就是其他小税种，共11章。考试中主要是选择、判断题。　　第一章　税法概论　　一、 税收法律关系的主体（属地兼属人）　　二、税收法律的关系　　三、税法构成要素：应重点掌握征税对象、税率　　四、税法制定机关与实施原则（参见教材P12的四个原则）　　五、直接税、间接税 　　六、税收征收管理范围划分 第二章 增值税法 第一节　征税范围及纳税义务人（掌握）　　一、征税范围的一般规定　　二、掌握8种视同销售货物行为　　考试中各种题型都会出现，必须熟练掌握:何时发生纳税义务发生时间、区分视同销售（销项税）与不得抵扣进项税（进项税额转出）　 三、其他征免税有关规定　　第二节 一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理（了解）　　1.一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理　　2.总分机构的问题作为判断提把握。　　3.新办商贸企业的认定。　　第三节　税率与征收率的确定（背）　　一、一般纳税人--税率　　 税率或征收率 适用范围 基本税率为17% 销售或进口货物、提供应税劳务 低税率为13% 销售或进口税法列举的五类货物 采用简易办法征税 适用4%或6%的征收率 　　　　二、小规模纳税人--征收率 4%的征收率 属于小规模纳税人的商业企业 6%的征收率 商业企业以外的其它属于小规模纳税人的企业 　　第四节　一般纳税人应纳税额的计算（全面掌握）　　一、销项税额的计算　（一）一般销售方式下的销售额　　必须注意的是：　　第一，销售额为不含税价格。　　第二，价外费用应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入再并入销售额。　　（二）特殊销售方式下销售额的确定，也是必须全面掌握的内容，主要有：　　1.折扣折让方式销售（掌握）：三种折扣折让税务处理　　2.以旧换新销售（掌握）：按新货同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货收购价格（金银首饰除外）。　　3.还本销售　　4.以物易物销售：双方均作购销处理，特别注意换入货物的进项 ，是否具有凭证，是否属于扣税的范围。　　5.包装物押金，未逾期不交税，若逾期再交税　　6.销售旧车、旧货　　 　　两种情况 　　政　　策 销售自己使用过的固定资产（包括特殊交通工具） 售价低于原值，不交税；售价高于原值，按简易办法4%减半交税 销售旧货、旧机动车 按简易办法4%减半交税 　　（三） 视同销售货物行为销售额：　　有售价按售价计算--无售价按组价　　（四）纳税义务发生时间　　二、进项税额的抵扣　　（一）准予从销项税额中抵扣的进项税额：　　1.以票抵税；　　2.计算抵税：（难点） 　　 项　　目 内　　容 1.购进免税农产品的计算扣税 进项税额=买价（包括农业特产税）×13% 2.运输费用的计算扣税 进项税额=运费金额（即运输费用+建设基金）×7% 3.收购废旧物资的计算扣税注意问题 进项税额=普通发票注明的金额×10% 　　（计算扣税的考点在计算方法上）　　（二）不得从销项税额中抵扣的进项税额：　　特别掌握购进固定资产、用于非应税项目、集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务；非正常损失；　　注意非常损失的范围。　　（三）进项税额转出　　进项税额转出的方法有两种（运费也转出）　　第一：按原抵扣的进项税额转出；　　第二：无法准确确定该项进项税额的，按当期实际成本（ 即买价 + 运费 +保险费 + 其他有关费用 ）计算应扣减的进项税额。【例题】　　某食品厂2003年8月末盘存发现上月购进的原材料（免税农产品）腐烂变质，成本50000元　　进项税额转出数额＝50000÷（1-13%）×13%= 7471（元）　　（四）进项税额的“当期”限定--总的要求是：抵扣时间不得提前。　　① 增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵