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A在境外有一全资子公司B，B全资投入一个境内子公司C，在购买不到一年的时候，将境内子公司C转让给境外企业D，这是涉及到什么问题呢？A公司的全资子公司B投了一家全资子公司C，又把C转让给了D，股权转让只有被转让方在境内，股权转让方全部在境外，他把持有C的股权转让给D，肯定有收益，对于她来说D的股权转让做的，要不要交所得税？怎么交这就涉及到几个问题：一、纳税人，二境外还是境内的判断。首先客户在问这个问题的时候没有告诉我B的性质，为什么强调B的性质呢？包括两种，一个是非居民企业 ，大家通常情况下认为他是非居民企业，但是还有一种可能性，他是居民企业， 居民企业是指依法在中国境内成立，或者依外国法律成立但 实际管理机构在中国境内的企业。我国大部分都属于在中国境内的，但也有依外国法律成立但 实际管理机构在中国境内的企业，他如果是居民企业就应当就来源于中国境内外所得纳税，非居民企业是指依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构场所，但有来源于中国境内所得的企业。这就是对中国境内外所得的判定，第三就转让不动产，涉及动产、不动产及权益性资产，权益性资产转让所得按照被投资企业所得确定，根据这条应该算境内所得，如果B是非居民企业，应就中国境内所得交税，所以不论怎么B都产生纳税义务，根据2009年82号文，和2011年45号文，上述两个文件都指出B虽然在境外成立，但符合实际管理机构在中国境内，所以B属于居民企业，一定要注意2011年45号文件，因为他包括税务登记、账簿，征收及特殊事项等，如果他被认定为居民企业，在中国一定按股权转让所得乘25%缴纳企业所得税，同时他还有什么义务呢？如果他与境外有关联的话，他还有代扣代缴义务，如果他是非居民企业的话，谁来代扣我们看相关文件，对于非居民企业取得的来源于中国境内的股息红利权益性投资收益等，实行源泉扣缴，应该依照有关法律规定或者合同约定对非居民企业负有直接相关款项义务的相关单位或个人，我们看这条，如果股权转换双方均为非居民企业，且在境外交易的，被转让股权的境内企业在办理税务变更登记时，应将股权转让合同复印件送交税务机关，对于她来说就是股东变更，变更时要做税务登记，在做变更登记时，配合税务机关作相关事项，对于居民企业和非居民企业，我们应根据税法实质性以及相关文件来判定，他到底要不要在中国交税，要做总体的判定，另外还有一个问题这个合同一定是在境外签得，这个股权转让在境外完成，这个股权转让要交印花税，首先他在中国境内成立合同，要贴花，如果合同在国外订立在国内使用时贴花，就相当于合同在境外签订的，应在境内使用时贴花，就是在境外不用贴花，在入境时办理贴花，所以这个股权转让应在境内使用并办理相关手续时贴花。 下面看应纳税所得额的确认原则，根据新所得税法应纳税所得额确认原则分四项1.权责发生制原则。2税法优先原则3.收入费用配比原则4.一致性原则。 税法不是完全的权责发生制他有例外的，利息、租金、特许权使用费这些和会计上处理不一样，在税上按收付实现制就会产生税会差异，就会影响企业所得税汇算清缴；税法优先非常重要是指在计算所得额时会计处理办法和税收法律法规不一样时，以税法为准。但反过来讲有一点，用国税函2010年148号有一条如果税法规定不明确，暂按企业财务会计规定计算，这点很重要，可以成为和税务机关博弈的理由，固定资产取消了2000元上限就体现了税法和会计的趋同，其实两者还有很多差异，税法优先又叫资金必要原则，他考虑纳税人的现金流和资金支付能力，比如房地产只有把房子卖了才有收入，但是税法不这样认为你有预售收入，但没办理完工结算，会计上不确认收入，但对于预收这部分认为我们有交税能力，比如说分期收款按合同约定的应收价款实现来确认收入，不按会计上确认；收入费用配比和会计一致，但也有例外1.视同销售2.试运行收入，通常忘了做成本，但根据收入费用配比原则既然有视同销售收入和试运行收入就应当有相应的成本。应纳税所得额具有一致性原则并保持相对稳定就是我们运用税法政策时保持稳定性比如折旧年限不能今年5年，明年10年，一定是一致的，否则就有调节利润的嫌疑。 应纳税所得额有两种计算方法，第一种直接法，第二种间接法，我们现在用的是直接法，申报表用的是间接法现在新的申报表和就的不同，新的申报表初衷是怎样减轻纳税人的压力。我们完全是基于会计利润总额在通过调增、调减项计算应纳税额。 在收入这里有差异，目前企业所得税法上收入包括两类1.货币收入2.非货币收入，非货币收入中资产转让这类收入，这种情况下没有现金流，如果我们有非货币性收入我们用公允价值计量，在电力，煤矿企业主要是这两类，基本上都涉及接受货物、提供劳务、转让财产、股息、红利、利息、租金接受捐赠等，这是我们目前整体收入类