《公允价值国际会计前沿问题研究》读书报告.docVIP

《公允价值:国际会计前沿问题研究》读书报告 本书的作者是湖南大学会计博士生导师谢诗芬，她的主要研究方向是国际会计前沿、高级财务会计、会计理论与方法和审计理论与方法，出版了《高级财务会计学》、《高级财务会计问题研究》、《公允价值：国际会计前沿问题研究》等多部著作，在公允价值研究方面取得了丰硕的研究成果。 在会计的确认、计量、记录和报告语言中，计量是最重要和最博大精深的组成部分，因为“会计就是一个计量过程”，“会计的核心是计量”，而计量属性又是计量语言中最重要的组成部分。公允价值作为一种复合的计量属性，成为会计界目前的研究热点和难点。本书正是以公允价值为线索，将作者近年有关的研究成果做了一个系统的梳理，形成了一个全新的体系，并填补了国内公允价值会计研究中的许多空白，是我国第一本有关公允价值研究的专著。 全书共三篇十二章.理论篇独创性地研究了公允价值的理论渊源,理论基础,概念及概念框架;方法篇系统归纳了最新的国际趋同的公允价值会计与审计方法体系,即公允价值确认、计量、报告和审计方法体系,其中重点研究了现值计量方法体系；应用篇总结比较了中外公允价值研究应用的简史,环境特征和经验教训,提出了在我国会计标准中正确应用公允价值的政策建议。 作者运用规范与实证、历史与逻辑、定性与定量相结合和比较等研究方法，在公允价值理论与应用方面取得了不少突破： 1、首次从经济学和会计计量视角，揭示了公允价值的理论渊源，为我国今后公允价值研究明确了方向。 2、在公允价值理论上，首次研究发现了公允价值的理论基础，提出公允价值有十大理论基础：即经济收益、全面收益、现金流量制和市场价格会计假设、现代会计目标、相关性和可靠性质量特征、会计要素的本质特征、未来会计确认的基础、价值和现值计量理念、计量观和净盈余理论以及财务报表的本原逻辑。从理论上肯定了公允价值应用的必要性与必然性。 3、关于公允价值概念,国内外会计组织在有关会计准准则中对其都给出了一些大同小异的定义,这些定义具有如下共同点：（1）、公允价值是在熟悉情况的自愿双方之间进行的交易中形成的；（2）、公允价值是资产或负债的公允价值；（3）、形成公允价值的市场，既可以是活跃市场，也可以不是活跃市场；作者认为公允价值概念所蕴涵的意义还有：（4）、形成公允价值的交易及交易双方是虚拟的；（5）、公允价值计量的不可加性；（6）、随着时空环境的变化，公允价值的公允性也可能发生变化。另外，作者也指出真实与公允是公允价值的根本特征，也可作为我国会计的最高原则。 4、关于公允价值的运用范围,不少人认为只限于或主要限于金融工具。而作者认为传统财务报表内、外的几乎所有交易、事项和情况都可能涉及到公允价值，并从不同角度透视，将公允价值已有和将有的运用范围归纳为13项。 5、提出了建立和完善公允价值概念框架的八项基本原则：（1）、公允价值概念框架应同时包括理想和现实两个层次；（2）、建立原则基础导向（目标导向）的会计准则制定的模式和“真实与公允”的最高原则；（3）、强调会计环境对会计目标等概念框架要素的作用，在公允价值概念框架中增加会计环境要素；（4）、坚持决策有用观的会计目标；（5）、考虑会计假设在会计环境概念框架中的地位；（6）、始终坚持演绎法；（7）、会计要素外延→会计要素确认→会计要素计量→会计报告，每一个环节都要坚持采用演绎法，采用公允价值；（8）、始终强调价值和现值理念。 6、详细总结介绍了公允价值中的以公允价值为目的的现值计量属性的计量方法。阐述了现值计量的目的、基本要素、基本原则和基本方法等；介绍了现值计量的具体方法，即：估计现金流量的金额与时间、进行风险和不确定性调整、决定折现率；研究了两个特殊对象即真实期权和现值变更的现值确认和计量问题。 7、关于公允价值计量的相关性尤其是可靠性,作者认为现值（及公允价值）信息表面上更具相关性特征而实际上更具真实性（可靠性的一种表现）特征。而现值计量是为了追求会计信息的相关性，但首先是为了追求会计信息的经济真实性，是通过提供真实性来提高相关性，因此公允价值信息不仅是相关的，而且也是合理地可靠的。 8、简要回顾和总结公允价值在美国的应用历史和现状，以及国际上对公允价值相关性尤其是可靠性的调研结论，为我国的公允价值应用提供了一个可供借鉴和比较的对象。 9、引入绿色GDP理念和环境会计审计是贯彻可持续发展战略的必然要求和重要保障，通过对环境资产、环境负债、环境资本、环境支出、环境收入和环境业绩的计量方法的分析，得出公允价值计量是绿色GDP和环境会计审计中最重要的计量方法，公允价值计量是中国引入绿色GDP理念和环境会计审计的必然要求和重要前提。 10、我国有利于公允价值应用的环境将很快具备，必须尽快转变观念，改变我国会计标准中公允价值应用混乱、缺乏具体操作指南和我国独立审计准则中缺乏公允价值