改进人民教材新银行同级审计工作的思考.pptVIP

与“上审下”相比，众多的文献已对狭义概念上的同级审计特殊性进行了充分认证，共识可以归结为两点：一是因为审计双方行政级别相同，因此难以开展；二是即便开展了，其效果也是差强人意。如一个 普遍的观点是，内部审计同级监督在独立性方面弱于其他审计形式，直接影响了审计成效。有专家认为，内审人员在上报(同级)审计发现问题时，既要满足上级行“查深查透，全面报告”的审计要求，基 于保护本行利益思想、护短心理或其他因素考虑，又不能过多披露存在问题，尤其是真正实质性的问题，只能避重就轻、反映一些无足轻重的问题。多年审计工作经验表明，在可以选择的前提下，内部审计 部门更倾向于“上审下”，即便做同级审计，其难易程度和实施效果远不及“上审下”。那么回避同级审计带来的直接后果就是“灯下黑”，即与审计组织同样行政级别的审计对象可能在没有审计监督的真 空地带。对于一个层级较多的组织而言，即使可以通过层层“上审下”压缩真空领域，但仍会在最高层面留下无法覆盖的审计对象。可见，同级审计的现实弱化，不仅影响了审计部门所在组织的健康运行， 而且制约了审计部门职能的完整发挥。因此，本文也以最具实践难度的狭义同级审计概念为研究起点。人民银行同级审计工作实践及其成效评价在人民银行内部审计实践中，同级审计并没有作为一个专门的 门类给予明确的制度安排，所有与同级审计相关的规定均笼统地与“上审下”糅合在一起，但这并没有妨碍各分支行积极探