外贸会计实务教程答读者问(三).docVIP

《外贸会计实务教程》答读者问（三） 问题1 考生问：在回答第《外贸会计实务教程答读者问（二）》的第6问时，即118页三季度分录第二个分录： ????? 借：应交税金—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）? 401200 ???????????? 贷：应交税金—应交增值税（出口退税）?????????????????????????????????? 34800 ??????????????????? 应收补贴款—应收出口退税??????????????????????????????????????????????????16400 ????????是否有错误 ?????????是不是应该为： ?????????借：应收补贴款—应收出口退税????????? 145800 ??????????????? 应交税金—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 401200 ?????????????? 贷：?应交税金—应交增值税（出口退税）????????????????????547000 ?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????yjw?? 2007.11.28. ?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 答：yjw?学员：你好： ? 回答中的118页三季度分录第二个分录是对的： ????? 借：应交税金—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）? 401 200.00 ???????????? 贷：应交税金—应交增值税（出口退税）???????????????????????????????384 800.00 ??????????????????? 应收补贴款—应收出口退税??????????????????????????????????????????????????16 400.00 ? 二季度 “应收补贴款—应收出口退税?”余额为???? 借：162 000.00??? 三季度?“应收补贴款—应收出口退税?”发生额为???贷： 16 400.00 三季度?“应收补贴款—应收出口退税 ”?余额为??? ?借：145 800.00 ? 注意：三季度的分录只能做本期发生额，不然，“应收补贴款—应收出口退税”帐余额就重复了。所以做此分录必须看帐面余额。 ????? 同理，三季度的“应交税金—应交增值税（出口退税）”发生额为 贷：?384 800。 ? ? XXJ?? 2007/11/28 问：那依老师的意思，是不是应该在第二季度也同样做会计分录： ? 借：主营业务成本—自营出口销售成本 58800 贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 58800 ? 借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 28900 ???? 应收补贴款——应收出口退税 162200 ?????????? 贷：应交税金——应交增值税（出口退税）? 191100? 答：正确。二季度无论是否退税，均应做此分录，只不过收到退税时作分录： 借：银行存款 162 200 贷：应收补贴款——应收出口退税 162 200 而未收到退税款时不做此分录，留到三季度继续抵扣。 XXJ 2007-11-29 问题2、老师你好，关于课本的几个问题想请教一下：（1）P116倒数第七行3.16万是怎么得出来的？是不是应该是1.96万？ 答：提得对。是1.96万（2）P117解：第三季度应为420*17%-[480*17%-40*7.40*（17%-13%）]-16.22，否则无法得出-14.58 答：提得对。 应纳或应退税额=420*17%-[480*17%-40*7.40*（17%-13%）]-16.22 =-14.58 另外（4）中外购生产玩具用设备的25万不做处理吗？ 答：“外购生产玩具用设备”属于购入固定资产，其“进项税额”目前国内除绝少数企业，均不得用于抵扣，该部分价值通过折旧转入成品成本。许多企业因此难以承受固定资产的快速更新。销售时，固定资产部分的增值税实际税率=17%*(1+17%)=19.89%，若加上11%的附加税费， 实际税率=17%*(1+17%)