浅析烟草企业内部控制.docVIP

最新【精品】范文 参考文献 专业论文 浅析烟草企业内部控制 浅析烟草企业内部控制 　　摘要：随着我国加入WTO 和签署《国际烟草控制框架公约》，我国烟草行业面临的内外部环境更加复杂，竞争更加激烈，内部控制水平的高低成为烟草企业能否在复杂的经营环境中保持竞争优势、实现持续健康平稳发展的关键。本文结合烟草企业内部控制的现状，分析当前企业内控机制中存在的薄弱环节，并提出了有针对性的对策和建议。 　　关键词：烟草企业 内部控制 机制 　　一、烟草企业内控建设的现状 　　内部控制作为现代企业管理的重要内容，在烟草企业得到了积极的发展，各级领导规范自律意识逐步增强，对内部控制的重要性、有效防范风险作用有了更为深刻的认识，排查内部风险、完善内控机制的自觉性逐步提高，内部监管部门对内控制度执行情况的监督检查力度逐步加大，内控制度建设工作已经步入规范化轨道，大部分企业通过了ISO9000质量体系认证，建立起了一些行之有效的内部控制管理模式。但随着经济的不断发展和内外部环境的不断变化，在内控机制建设和制度贯彻执行等方面也暴露出一些问题，行业内一些单位或部门仍存在管理松懈、内控薄弱、风险频出、营私舞弊、损失浪费等现象，为此有必要从内控建设中找出制约企业发展的潜在风险和薄弱环节，并采取有效的控制措施，建立健全与经济发展相适应的内控制度，加强企业内部控制，以确保烟草企业“严格规范、富有效率、充满活力”经营管理目标的实现。 　　二、烟草企业内控建设中存在的主要问题 　　（一）内控意识较为薄弱 　　1.对内部控制的理解和认识存在偏差。企业内部控制的好坏，往往与企业管理者对内部控制的重视程度、对内控的理解和认识程度，以及员工的控制意识和行为息息相关。有些企业在处理内部控制与企业发展的关系问题上存在认识偏差，把加强内部控制与企业发展和提高效益对立起来，在经营管理中，侧重于抓经营和效益，忽视了风险防范和内部控制。有些管理者习惯于“人治”，凭以往的经验和传统做法进行管理，内控制度被束之高阁，形同虚设；有些管理者认为内控制度是用来约束一般员工的，往往严于律人，宽以待己，甚至借职务之便谋取私利，将权利凌驾于内控制度之上；有的员工认为只要自己一心为公，把工作干好就行，内控制度无需严格遵守，制定好的工作程序和业务控制环节往往被忽略掉；有些企业常常以强调灵活处理问题为由而不按规定程序办事，使内控制度失去了应有的刚性和严肃性。 　　2.缺乏对内控制度的学习与理解。有的企业不注重对企业员工进行内控制度的宣传，以致内部控制得不到有效的落实。有些企业虽然通过培训、集体讨论等方式向员工强调内控制度的重要性，但是大多培训时间较短，员工的学习积极性不高，效果也不理想。 　　3.缺乏从加强内控的角度去思考和解决问题的意识。在发现问题后，大多只是简单的就事论事，而没有从内控的角度和高度去看待问题，从内控的角度找出解决问题的方法和控制手段，使得企业内控中存在的问题不能及时得以发现和根治，致使有些问题屡查屡犯。 　　（二）内控制度不够完善 　　1.内部组织机构不够协调。近年来，烟草行业积极实施企业兼并重组，规模不断扩大，内部组织机构也随之调整。在组织机构调整过程中，有些职能部门之间没能做到相互制约、相互协调，管理职责不够清晰，各职能部门往往重视对各自“条条”的管理与指导，部门间缺乏沟通协调，造成内控制度标准不一，甚至有所冲突，给基层企业在制度执行中造成困惑。 　　2.内控制度不严谨，脱离实际。烟草企业注重内控制度的建设，但有些缺乏对实际业务的深入调查研究，一些内控制度的制定，存在闭门造车、脱离实际现象，在实际生产经营中难以有效执行；一些内控制度的制定存在随意性，相应的责权制度不健全；一些制度没有随着业务发展和竞争环境的改变及时进行修订和补充，使得内控制度可操作性不强，缺乏有效性和完整性；一些企业对上级的规章制度照搬照抄，缺乏与自身实际业务的紧密结合。 　　3.内控制度设计存在缺陷。有些内控制度设计不合理，工作程序过于繁琐，审批周期过长，造成管理效率低下；有些内控制度内容过于简单粗放，缺乏具体工作流程，可操作性较差，不能指导实际业务；有些制度偏重于强调纪律，缺乏必要的程序控制；有些经营活动有业务操作制度，但缺乏严格的、经常性的检查制度。 　　4.对内部控制的实施缺乏激励和约束机制。制度本身未适当融入激励和约束机制，发现问题往往只做一般处理，甚至大事化小、小事化了，造成负面事件屡屡发生，激励与处罚力度不够，不能起到激励与警示作用。 　　（三）监督部门缺乏独立性，内控制度监督力度不够 　　1.内部审计缺乏独立性。目前，烟草企业内部审计由企业负责人主管或由企业副职领导分管，缺乏审计监督力度和独立性。内部审计对企业的经营活动及内部控制进行评价监督，而企业的经营活动及内控活