2013内部控制理论与实务.pptVIP

内部控制理论与实务;名医扁鹊的故事;名医扁鹊的故事;故事启示：;*;*;1.内部控制的概论;近10 多年来，中国商界风云诡谲，每隔一两年便有一些庞大而知名的企业轰然倒地。在《大败局》的众多案例中，那些曾经不可一世的企业家们缺乏现实的控制感和控制艺术大概是最为致命的弱项—— 仰融无法控制华晨、唐万新无法控制德隆、顾雏军无法控制科龙、宋如华无法控制托普、李经纬和赵新先无法控制他们一手创办的健力宝和三九，等等，一切悲剧都潜伏着惊人一致的逻辑。; ; ;警告;案例启示 1981 年，当有点口吃的杰克·韦尔奇被任命为GE 新总裁后，他跑到洛杉矶附近的一个小城市去拜访当世最伟大的管理学家彼得·德鲁克，他问的第一个问题就是：“我怎么控制GE下面的上千家公司？” 一切伟大的治理都是从学习控制开始的。 ——吴晓波《大败局》;灰社会，潜规则 小金库 吃回扣 假发票 偷逃税收 豆腐渣工程 携款潜逃… 经济犯罪 贪污腐败、行贿受贿、挪用公款…;5个目标 5个原则 5个要素 50条 5部 2008年5月22日;2011-1-1，在境内外同时上市的公司，60多家 2010年4月15日;*;1.2 什么是内控 内控的发展历程 内控是什么… 与谁有关 内控有什么作用; ; ; ;西方内控的五段路 到源头去，到师傅那儿去;*;以“物”为目的； 账目核对；设立不兼容岗位;*;;朝阳区青少年活动中心原女会计郭萍于1999年至2006年，虚构12个账户冒领工资，贪污470万元，获刑15年。“如果不是有同事凑巧知道郭萍哥哥的名字，此案很难察觉。”检察官说。 郭萍冒领的都是活动中心支付外聘教师的讲课费。利用负责制作工资明细表并核发工资的职务便利，郭萍开设了12个虚假工资账户，将其加入工资明细表中，再存入软盘交到银行，银行据以将工资打入每人的工资卡里。 这张软盘由郭萍一人制作并交到银行，其他财务人员很难接触到。依仗自己是中心的“老人”，郭萍在工作中的“各色”行为也被大家网开一面：每次发工资，郭萍只是口头告知出纳工资总额，而拒绝给出纳看明细单。 中心为财务安装了专用软件，出纳和会计的电脑可以联网，互相监督，但这个软件很快就被人卸载，而且郭萍坚决拒绝重新安装。;*;*;*;以“表”为目的 内控评价成为抽样审计的出发点，开始超出会计范畴。;*;*;*;以“法”为目的 水门事件?1979反国外贿赂法 1979年，SEC新要求;内部控制结构;1985，Treadway委员会 1987，COSO成立 1992，发布“内部控制：整体框架”，1994修订 1996年，AICPA全面接受COSO报告;美国会计学会 美国注册会计师协会 财务经理协会 管理会计师协会 内部审计师协会;*;动态：动态过程，管控融合 软化：环境影响，软性控制 全面：全员控制，强调责任 平衡：合理保证，成本效益;内控环境：股权分散，管理层强势 风险评估：采购原料奶的质量 控制活动：跑马圈地；无应急处理机制 信息与沟通：从隐瞒、否认到推卸责任 内部监督：04年“大头娃娃”、05年“早产奶”;加拿大COCO，1995 英国ICAEW，1999，Turnbull报告 巴塞尔银行监管委员会，1997;2001，安然事件 2002，SOX法案 2004，ERM;罪过 安然：债务和权益的假账 安达信：独立性；销毁审计档案 对审计的影响： 审计模式是制度基础还是风险导向审计； 如何确保独立性;SOX法案：乱世重典 自出兵阿富汗以来，美国国会最协调一致的行动是在2002-7-15全票通过《公众公司会计改革及投资者保护法》“萨班斯－奥克斯利法案”(Sarbanes-Oxley Act)。;对会计和披露准则的影响 对会计师行业的影响：成立了美国公众公司会计监督委员会(PCAOB)；审计模式；确保独立性；事务所的监管…… 对公司治理的影响 对券商、分析师、评级机构的影响 对政治、商业道德和社会诚信的影响;要求公司年报中包括一份“内部控制报告”，该报告应： 管理层负责建立内控：明确指出公司管理层对建立和保持一套完整的与财务报告相关的内部控制系统和程序所负有的责任；并且 管理层评估内控有效性：包含管理层在财务年度期末对公司财务报告相关内部控制体系及程序的有效性的评估。;在美上市的中国企业 截至2009年底，纽约证券交易所的中国上市企业有52家、纳斯达克为124家、美国证券交易所为8家、美国OTC上市的约有100家。 新浪、搜狐、网易、盛大、中国电信、网通、联通、中国移动、携程、金融界、百度、分众传媒、如家、前程无忧、新华财经媒体、兖州煤矿、上海石化、吉林石化、中石油、中石化、华能、中海油、南方航空、东方航空、广深铁路、中铝、中国人寿、华晨汽车、新东方…… 搜狐：招聘内审总监，年薪40万左右;日本的“金融商品交易法”，日版SOX