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PAGE PAGE 8 企业内部审计质量管理探究 大亚科技股份有限公司 内容摘要：随着社会经济的不断发展，内部审计在现代企业管理中起着越来越重要的作用，而审计质量是审计工作的生命，本文分析了当前企业内部审计质量的现状、控制中存在的一些不足及其原因，就如何提高内部审计质量进行了探讨，以为企业内审工作的实践开展提供参考。 关键词：内部审计质量 存在问题 质量控制 一、内部审计质量的含义与内容 内部审计质量的概念可表述为:内部审计机构在实施内部审计过程中,各项工作的优劣程度及其最终结果的可靠性。按照其内容可划分为如下两部分：第一，内部审计工作质量：是指内部审计机构实施某项审计业务过程中各项工作的优劣程度。内部审计一般包括准备、实施、终结等阶段，每一阶段中各项工作均有各自的质量。第二，内部审计结果质量：是指内部审计出具审计报告的可靠性及其提出建议的质量。高质量的审计结果能帮助企业管理者正确了解企业的经营情况和财务状况，并据此做出相应决策。可见，内部审计质量是提高企业管理水平，防范风险的重要保证。“质量就是效益、质量就是生命”，内部审计质量也就是内部审计工作的生命。强化内部审计质量是内部审计日益发展的需要，是内部审计工作水平的综合反映和集中体现，也是现代企业管理对内部审计部门的要求。 二、内部审计质量的现状与存在的问题 （一）企业内部审计质量的现状 随着现代企业制度的建立与逐步完善，我国企业面临的市场竞争环境日益激烈，而要适应经济新环境，在竞争中求生存，谋发展，则通过强化企业内部管理，提升经济效益，防范经营风险，实现自身竞争力的提升十分必要。企业内部审计作为现代企业制度的重要组成，其重要性被越来越多的人所认可，内部审计对于企业内控建设、经济效益提升、企业管理改善等方面均发挥着重要的推进作用。但是由于我国大多数内部审计机构建立的特殊性，特别是大多数的民营上市公司仅是为了应对证监会的监管要求而成立内部审计部门，对内审部门不够重视、企业公司治理的不完善以及内部审计人员自身的原因等，导致内部审计机构在组织内部没有起到应有的作用，审计质量和水平不高是影响企业内部审计发展的一大障碍。 （二）目前企业内部审计质量不高的原因 1、企业内部审计机构设置不规范 内部审计人员的独立性是保证其展开工作的先决条件。内部审计部应隶属公司董事会或其审计委员会，然而当前我国的内部审计委员会的构成层次往往过于单一，人员之间没有相互的制约关系，审计委员会的人员构成多是由上市公司内部的管理层或大股东来把持，没能体现多元化治理的理念。因此，审计委员会虽然已经在上市公司的内部开展起来，但是多流于形式，没起到其应有的作用。就本质而言，企业内部审计机构是一个职能部门，其工作开展由单位主要负责人直接领导，且职位升迁、人员配备、经济待遇、工作地位等均有单位领导决定。相比于社会审计与国家审计，企业内审独立性不足，在经济、工作、组织上表现出对企业很强的依附性。由于因企业内部人员与企业间存在密切的经济利益关系，故其客观公正性难以得到保证。 2、公司治理的缺陷 现在，我国上市公司治理结构中仍存在许多问题：股东大会对董事会未能进行有效约束，委托人问题比较突出；董事会缺乏对经理人员的有效约束；监事会形同虚设；股东无法对公司进行外部监督等等。公司治理结构不明确，职责不清，也直接影响到了内部审计的独立性。因此，要保证内部审计的独立性，首先按照企业制度的要求，规范公司法人治理结构，明确各自职责，创造良好的控制环境。 3、企业内审的受重视程度不足 一些企业员工对于审计工作不甚理解，认为企业内审只是做表面文章，最终还是由领导说了算，质疑内审监督指导作用的有效性，故对内审作用并未重视起来，忽视了内审工作。此外，内审工作也没有得到企业决策层应有的重视，一些企业为对外应付，只是象征性的安排一两个人，企业内审很大程度上形同虚设。一些内审人员工作浮于表面，没有动力，也缺乏相应的执业意愿去做好审计工作，仅仅满足于完成了多少个审计项目、发现了多少个问题、开展了多少审计类型、撰写了多少审计报告、提出了多少审计建议等“走过场”的数字游戏，缺少具有实际可操作性的建议和事后的跟踪考核。 4、企业内审的监督职能难以履行 企业单位领导为内审工作的直接领导者，处于逃避外部监督或“家丑不可外扬”等原因，监督机构往往存在“胳膊肘往内拐”的现象，监督制度的应有作用得不到发挥。此外，企业内审机构作为企业内部众多单位中的一个，因同其他内部部门相互制约，又级别相同，很大程度上降低了其审计监督的效果，长久下来，形式化的企业内部审计难以避免。 5、内审部门未能建立分级督导制度 监督和复核实际上是对内部审计工作的内部监督，但是，大部分企业内部审计部门受人员、机构编制等因素的制约，没有设立必要的内部督导。内审工作是“只有检查别人，没有被人检查