财务管理基础课件-财务预算.pptVIP

第三篇 财务管理的方法体系 第七章 财务预算 *本章学习要求：1、了解：财务预算的含义及其在财务管理环节和全面预算体系中的作用。2、理解：弹性预算、零基预算、滚动预算的定义和特点。3、掌握：财务预算的编制方法。 第七章 财务预算 7.1 财务预算概述 7.2 财务预算的编制方法 7.3 财务预算的编制 7.1 财务预算概述 7.1.1全面预算概述 7.1.2 财务预算概述 7.1.1全面预算概述 1、全面预算的定义 -----全面预算就是企业全部计划的数量说明。它是所有以货币及其他数量形式反映的有关企业未来一段时间全部经营活动各项目标的行动计划与相应措施的数量说明。 ? ? 图： 全面预算概况图 ? 2、全面预算的分类 （1）按涉及的预算期分为长期预算和短期预算 （2）按涉及的内容分为总预算和专门预算 （3）按涉及的业务活动领域分为销售预算、生产预算和财务预算。 3、全面预算的作用 （1）有助于企业全体职工明确今后的奋斗目标和任务。 （2）是控制企业日常经营活动的主要依据。 （3）是评价企业生产经营多个方面工作成果的基本尺度。 （4）对职工有激励作用。 7.1.2 财务预算概述 1．财务预算的定义* ----是一系列专门反映企业未来一定预算期内财务状况和经营成果以及现金收支等价值指标的各种预算的总称，具体包括现金预算、预计损益表、预计资产负债表和预计现金流量表等内容。 2．财务预算的特征 作为总预算，财务预算具有区别于其他预算的特征： （1）总括性； （2）价值计量。 7.2 财务预算的编制方法* 7.2.1 弹性预算 7.2.2 零基预算 7.2.3 滚动预算 7.2.1 弹性预算 1．弹性预算的定义 ----是指企业在编制预算时，根据本量利之间有规律的数量关系，按照预算期内可预见的一系列业务量水平分别确定相应的数据，使编制的预算能够适应多种情况的预算方法。 2．特点 （1）弹性预算是在成本习性基础上编制的，考核和评价更现实。 （2）弹性预算是按系列可能达到的预计业务水平来编制，预算范围宽广。 7.2.1 弹性预算 3．弹性预算的编制步骤 （1）选择经营活动水平的计量标准。 （2）确定业务量的活动范围。 （3）逐步研究并确定各项成本和业务量之间的数量关系。 （4）把各业务量的预算成本运用一定的方式表达出来。 4．弹性预算的编制方式和优缺点 编制方式： （1）多水平法（列表法） 优点：不管实际业务量是多少，不必经过计算即可找到与业务量相近的预算成本，用以控制成本比较方便。 缺点：当实际业务量在预算表的两水平之间时，对混合成本往往需要运用内插法来计算“实际业务量的预算成本”，比较麻烦。 （2）公式法 优点:可以计算出在一定范围内任一业务量的预算成本。 缺点：需要对混合成本进行分解，比较复杂。 7.2.2 零基预算 1．零基预算的定义* ----指在编制预算成本费用时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是以所有的预算支出均以零为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。 2．零基预算的编制程序 （1）企业各生产、业务部门根据企业的总目标及各部门的分目标，提出本部门在预算期内应当发生的费用项目，按照其性质和重要性以零为基底，详细确定其预算数额，而不考虑这些项目以往是否发生以及发生额是多少。 （2）将各项费用具体分为不可避免项目和可避免项目。 （3）将纳入预算的各项费用再进一步划分为不可延缓项目和可延缓项目。 （4）企业部门按照第二步和第三步所确定的各项费用开支的顺序分配资金，落实企业的预算。 3．零基预算的优缺点及适用范围 优点： （1）能提高资金的使用效益； （2）能调动各方面降低费用的积极性； 缺点：在编制预算时工作量相当大。 适用范围：适用于产出难以辨认的服务性部门来编制预算。 7.2.3 滚动预算 1．滚动预算的定义 ----又称为连续预算或水平预算，是指在编制预算时，先按照一个会计年度莱编制，但随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持为一个会计年度的预算编制方法。 2．滚动预算的编制程序 （1）根据企业的预算总体目标和总方针，具体分析本部门所面临的市场环境及其正常的生产经营情况，编制出计划期间的预算。 （2）认真做好当期预算执行情况的检查和分析。 （3）预计预算期各种条件的发展变化。 （4）根据所分析出的资料，制定和修改下一个滚动期的预算。 3．滚动预算的编制方式 （1）逐月滚动编制方式。 ----指在预算编制过程中，以月份为预算的编制和滚动单位，每个月调整一次预算的方法。 优缺点：预