- 1、原创力文档(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。。
- 2、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载。
- 3、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
- 4、该文档为VIP文档,如果想要下载,成为VIP会员后,下载免费。
- 5、成为VIP后,下载本文档将扣除1次下载权益。下载后,不支持退款、换文档。如有疑问请联系我们。
- 6、成为VIP后,您将拥有八大权益,权益包括:VIP文档下载权益、阅读免打扰、文档格式转换、高级专利检索、专属身份标志、高级客服、多端互通、版权登记。
- 7、VIP文档为合作方或网友上传,每下载1次, 网站将根据用户上传文档的质量评分、类型等,对文档贡献者给予高额补贴、流量扶持。如果你也想贡献VIP文档。上传文档
查看更多
新增值税、新营业税、新消费税 处理与运用 增值税转型与流转税改革背景分析 增值税转型的十大变化及运用策划 营业税改革的九大变化及运用策划 消费税改革的主要变化分析 2008年11月10日----三个条例 2008年12月15日-----三个细则 一起于2009年1月1日起实施。 (一)增值税类型 (二)现行增值税特点 中央地方共享税 生产型增值税----逐步----消费型 抵扣办法----全额----凭发票扣税法 (三)生产型增值税的缺陷 1.不利于鼓励企业扩大投资 2.重复征税,加重企业的税收负担 3.不利于高新技术企业、基础设施企业以及其他高投资企业发展 4.不利于我国产品与外国产品竞争 (四)增值税条例修订的主要背景 1.生产型增值税 2.自2004年7月1日起(中发[2003]11号、财税[2004]156号)东北三省8大行业 3. 自2007年7月1日起(中发[2006]10号、国办函[2007]2号、财税[2007]75号)中部六省26市8大行业 4. 自2008年7月1日起财税[2008]94号内蒙古东部地区5市8行业 5、自2008年7月1日国发[2008]21号、财税[2008]108号汶川 6、财税[2008]141号允许在纳税人2008年实现并已入库的增值税额度内退税,未抵扣(退税)完的固定资产进项税额结转下一年度抵扣。 7国务院决定自2009年1月1日起, (五)增值税条例修订遵循主要原则 1.确保改革重点,不作全面修订,为增值税转型改革提供法律依据。 2.体现法治要求,保持政策稳定,将现行政策和条例的相关规定进行衔接。 3.满足征管需要,优化纳税服务,促进征管水平的提高和执法行为的规范。 (六)《暂行条例》五个方面的修订: 1.允许抵扣固定资产进项税额。 2.与企业技术更新无关且容易混为个人消费的自用消费品(如小汽车、游艇等)所含的进项税额,不得予以抵扣。 3.降低小规模纳税人的征收率。对小规模纳税人不再设置工业和商业两档征收率,将征收率统一降至3%。 4.补充了有关农产品和运输费用扣除率、对增值税一般纳税人进行资格认定等规定,取消了已不再执行的对来料加工、来料装配和补偿贸易所需进口设备的免税规定。 5.将纳税申报期限从10日延长至15日。 (七)增值税转型的十大变化及策划运用 固定资产抵扣变化 税率的变化 视同销售的变化 混合销售的判断变化 价外费用征免税变化 废旧物资企业和用废企业征税变化 非正常损失进项转出变化 纳税义务发生时间变化 免税权与纳税权的选择时限变化 其他变化分析 一、固定资产抵扣变化 (一)固定资产界定:实施细则第二十一条:使用期限超过12个月;企业所得税界定 (二)不得抵扣固定 条例第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣: 政策分析: 1.取消了原政策“购进固定资产” 2. 纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇,其进项税额不得从销项税额中抵扣。(包括中轻型商用客车) (三)建筑、房屋等不动产 不得抵扣 实施细第二十三条 条例第十条 不得抵扣 (四)交际应酬消费不得抵扣 实施细则第二十二条 条例第十条第(一)项所称个人消费包括纳税人的交际应酬消费。 问题1:交际应酬货物是否视同销售?要分外购直接用于交际,自产货物用于交际;注意所得税规定;如果用于广告宣传的外购货物,是否以抵扣进项,是否视同销售? 问题2.对从事设备维修业务的管理变化----抵扣 问题3.对从事融资租赁业务企业的影响及应对?国税函[2000]514 问题4、汽车加油费抵扣问题 问题5、私家车加油费报销问题 问题6、公司给老板买车或借款买车 问题7、2008年111月购买设备2009年1月取得发票,合同帐务处理 问题8.办公楼电梯中央空调进项是否可以抵扣? 问题9.厂房中的固定机器、设备的构筑物其进项是否抵扣? 问题10.如何合理核算在建工程? 问题11、电力行业电塔架 问题12、模具处理 (五)购置与处置固定资产(财税〔2008〕170号) 1、允许抵扣固定资产会计处理 其进项税额应当记入“应交税金一应交增值税(进项税额)”科目。 借:固定资产1000 应交税金一应交增值税(进项税额)170 贷:银行存款1170 2、分期收款、赊销采购固定资产财税处理 借:长期应收帐款1170 贷:主营业务收入800 应交税费—应交增值税(销项)234 未确认融资收益136 增值税分期确认收入;企业所得税分期确认收入 3、2008年12月31日以前(含12月31日)发生的待抵扣固定资产进项税额期末余额 借:应交税金一应交增值税(进项税额) 贷:应交税金——应抵扣固定资产增值税 (固定资产进项税额) 4、销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者
文档评论(0)