营改增政策解读及园林企业应对.pptVIP

谢谢！ 敬请批评与指正 增值税专用发票的联次及用途 专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。 发票联——购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证；不符合增值税进项税额抵扣条件的仅作购买凭证。 抵扣联——购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证。 记账联——销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。 其他联次用途，由一般纳税人自行确定。 增值税专用发票的管理 增值税专用发票的管理是增值税管理的一个重要节点，关键在于发票的开具和取得环节 （1）开具环节 没有经济行为，虚开发票，帮助取得方逃税，触犯刑法，后果严重； 开具发票不规范，会遭受税务行政处罚，甚至无法领购开具专用发票。 ——纳税人发生应税行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。 ——不得开具增值税专用发票： ①向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产 ②适用免征增值税规定的应税行为。 ——小规模纳税人发生应税行为，购买方索取增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开符合条件的，可以申请自行开具 税务总局编写了《商品和服务税收分类与编码（试行）》，并在新系统中增加了编码相关功能。自2016年5月1日起，纳入新系统推行范围的试点纳税人及新办增值税纳税人，应使用新系统选择相应的编码开具增值税发票。 （2）取得环节 ①经济行为应取得专用发票，由于疏忽，而未取得； ②取得不符合抵扣条件的进项发票，仍然做了抵扣，客观上形成偷漏税款。 ③取得专用发票后，未及时到税务局认证，使得进项税无法抵扣(180天内)； ——需要特别注意的是： 增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书等增值税扣税凭证都有必须在发票开具之日起360天内认证、抵扣的时限规定。 另外，还需要从以下方面来强化增值税发票的管理： —必须在合同中约定发票取得的类型 —对于“付款后较长时间才能取得发票”的业务，建议先取得发票，后付款；如果特殊原因需要先付款的，应在付款的当月取得发票，同时在合同中予以明确。 —在取得发票后要即时传递到财务部门，避免因超过规定期限导致无法抵扣进项税额 —取得增值税专用发票要妥善保管。 —在取得票据的抬头方面，是以公司名义还是以项目部名义，需要按照业务的实际情况来应对 增值税专用发票是高压线，不能碰 企业应设置专人对专用设备和专用发票进行管理，建立增值税发票管理制度，规范企业取得专用发票渠道、专用发票开具要求、专用发票开具范围、专用发票作废处理，按规定申请办理防伪税控系统初始变更发行。 凡是涉及增值税专用发票的人员和环节都要纳入管控范围，保证合法合规取得和开具专业发票，不发生接受虚开专用发票或者自己为他人虚开专用发票等发票舞弊行为。 未按期申报抵扣增值税扣税凭证的补救 未按规定期限申报抵扣，属于发生真实交易且符合规定的客观原因的，经主管税务机关审核，允许纳税人继续申报抵扣其进项税额。 客观原因包括如下类型： ①因自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因； ②有关司法、行政机关扣押、封存纳税人账簿资料； ③税务机关信息系统、网络故障； ④企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续 2、增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费(不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费)，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。技术维护费按照价格主管部门核定的标准执行。 3、增值税一般纳税人支付的二项费用在增值税应纳税额中全额抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 （二）对经营模式的影响 园林建筑企业基本上实施总公司中标、签订施工合同，以分公司或项目部具体施工的运营模式，“营改增”后，规定园林建筑企业不再向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税，而是向机构所在地税务机关申报纳税，这就意味着税前抵扣增值税发票原件全部要求及时汇总到企业机构所在地进行进项税额抵扣。 对于园林建筑企业而言，由于工程项目多、分布地域广，增值税发票的收集与抵扣难度增加。 同时，税金交到注册地，那么，项目施工地的财税部门将要求设立法人机构，园林建筑企业原有的运营模式将受到冲击。 （三）对企业标书编制和合同条件的影响 园林建筑企业在编制标书时，有关苗木、土方、砖、运费、劳务费、台班费等成本为不含增值税金额。但在实际施工中，由于受上游客户资质的影响，有多少成本、费用能够取得允许抵扣增值税专用发票，在编制标书时很难准确预测，导致实际施工成本与标书成本会出现比较大的偏差。 标书中城建税、教育费附加等税费同样因为无法准确预测，进一步扩大了预算成本的偏差率。 在签订园林建筑承包合同和施工合同时，供材方式、付款方式