2014财务管理工作细则应收会计附件.docVIP

PAGE / NUMPAGES 附1 应收会计岗位职责 分类汇总应收帐款会计事项地核对工作. 计算应收帐款和存货决策增加地现金流量，比较可供选择地应收帐款和存货决策NPV. 进行应收帐款监督，向拖久债务地信用顾客追款. 积极配合公司正常经营活动，及时调整改变信用政策，加速资金回拢. 内部人员建立备用金管理责任制，定期清查盘点，保证备用金安全. 附件2： 应收工程分类 应收工程地内容包括: 应收帐款 应收票据 预付款项 其他应收款 应收工程是对企业和个人在货币上地要求权.他们主要是由出售商品和劳务以及贷款而产生地. 应收工程地两种主要类型是应收帐款和应收票据.应收帐款是顾客及企业地金额.他们有时也是被称之为应收贸易款项，属于企业流动资产.个人收集整理 勿做商业用途 应将应收账款与应计工程、票据以及其他资产区分开来，因为应收帐款与企业地生命线――销售收入或服务收入相关.而且，应收账款中地金额应根据企业正常地收账政策来收回.个人收集整理 勿做商业用途 应收票据比应收账款更正式.应收票据是债务人以书面形式向债权人许诺于将来一特定日期――到期日支付一笔特定金额听款项.这种称之为期票地书面文件是应收工程地证据.这种票据可以要求债务人担保偿还贷款.这意味着如果借款人于到期日不能偿还借款.贷款人对其某项资产有要求权.个人收集整理 勿做商业用途 一年或一年以内到期地应收票据是流动资产，期限超过一年地票据是长期应收工程.有些应收票据是分期收款地，那么在一年内到期地部分是流动资产，剩余地部是长期资产.例如，通用汽车公司可能持有你开出地价值￥6000地应收票据，但需你在今年偿还地仅有￥1500，这是通用汽车公司地流动资产.个人收集整理 勿做商业用途 其他应收款是一些杂项，包括给职员和子公司地贷款.通常它是一种长期应收工程，但如果收款期是一年或更短，则为流动资产.长期应收票据和其他应收款资产负债表地流动资产之后，固定资产之前列报.个人收集整理 勿做商业用途 每种应收工程都是独立地总分类帐帐户，并可在必要时设立明细分类帐. 附3 应收帐款地计算 应收帐款有三种情况： 不存在商业折扣与现金折扣； 存在商业折扣； 存在现金折扣； 相应地处理： 商业折扣不应包含在应收帐款入帐金额之内 现金折扣实质上是理财活动.当购货方在折扣期内付款时，买方享受地现金折扣作为理财费用应收账款中支出. 商业折扣是指企业为适应市场供需情况，或针对不同地顾客，按价目表上标明地价格打一定地折扣.此种情况下，应收账款额应扣掉折扣地部分，如20000元打九折，则应收账款为18000元.个人收集整理 勿做商业用途 现金折扣是指销货方为了鼓励购货方早日偿还赊欠货款，允诺在一定地还款期限内给予地折扣优惠，如2／10，n／30即指在10天还款可扣减货款地2％.我国会计准则规定，赊销成立时按未扣减现金折扣地金额作为应收帐款地入账金额，即采用总价法.但当购买方享受现金折扣时，会计处理如下：个人收集整理 勿做商业用途 借 银行存款 XXX 财务费用 XXX（现金折扣数） 贷 应收账款 XXX 附4 坏帐地确认 应收账款初次 确认地入帐金额并不意味着都能收回，由于债务人地种种原因，其中有一部分可能无法收回，对债权人来讲是一种损失，即为坏账损失.个人收集整理 勿做商业用途 因此赊销即有利益又有成本.不愿意或不能立即付款购买商品地顾客可以赊购商品.这样，随着销售额地增加，收入和利润也会增加.同时，随着赊销地增加，销售商品地成本也会因某些赊销客户地货款不回来地增加.会计称这种成本为不可收回账款费用、可疑账款费用或坏账费用.个人收集整理 勿做商业用途 那么，什么时候我们可以确认这是一笔坏账呢？ 债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后仍无法收回时.从法律角度讲，债务关系已不复存在了. 债务人逾期履行其偿债义务，且有明显迹象表明无法收回.此时，从法律角度讲，债务关系尚存在，但从经济实质上讲，债款已不能收回，会计上出于谨慎考虑，确认坏账损失.个人收集整理 勿做商业用途 不可收回账款费用地多少因公司而异，但是许多小零售企业可接受比大商店更大地赊销风险.这是为什么呢？一方面是为了增加收入，另一方面是因为小企业常与顾客有一种私人关系，在这种情况下，顾客更易付款.个人收集整理 勿做商业用途 附5 坏帐地处理 会计上处理坏账有两种方法： 1．直接转销：使用起来很容易，但它不能使收入与费用配比，因此仅在坏账金额很小时才用. 2．备抵坏账法： 此时，坏账费用地金额取决于赊销额地大小、信用部门地有效性以及收账部门工作地勤奋程度. 对赊销地企业而言，不可收回账款地费用与薪金费用和折旧费用对企业地影响相同.坏账费用必须加以计量、记录和列报.个人收集整理 勿