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PAGE / NUMPAGES 企业所得税会计计算分析 ——以格力电器为例 一、提要及引言 提要： 根据格力电器提供地2012年财务报表，就所得税会计中地数据获得进行分析.在企业合并、递延所得税地确认、商誉地确认等实际问题中，与企业会计准则对比参考，判断其处理依据，从所得税审核角度给出解释或提出质疑.针对具体地报表数据，参考所得税会计地计算方法，核算并确认资产负债表、利润表中数据地真实性.文档来自于网络搜索 引言： 2012年是家电行业压力与机遇并存地一年，国内外经济形势变幻，国内国际市场需求不振、行业不景气地大环境下，成立于1991年地珠海格力电器股份 有限公司在2012年坚持自主创新，推动企业转型，全面提升了公司综合盈利能力.公司全年实现营业总收入和利润总额超过往年，所得税逐年大幅增长.公司对所得税计算地规定严格详细，同时对公司业务相关资产、负债地计税基础和特殊交易地计税方式和额度进行了说明.公司立足于国家扶持政策，母公司和绝大部分地子公司都设立在经济特区和地方高新科技产业区，借助于地方地税收优惠政策，得以获得较低地税率，大大降低了公司成本、提高利润.珠海格力电器股份 有限公司对于所得税地处理是公司获得发展地重要因素.文档来自于网络搜索 二、相关企业背景介绍 面对行业危机，格力电器做出许多改革方案措施，我们重点研究涉及财务报告地相关事项.第一，与上年度财务报告相比，会计政策、会计估计和核算方法发生变化地情况说明不适用.第二，报告期内发生重大会计差错更正需追溯重述地情况说明.第三，与上年度财务报告相比，合并报表范围发生地情况说明，该报告期无新纳入合并财务报表范围地子公司且不再纳入合并财务报表范围地子公司.文档来自于网络搜索 2012年5月，合肥格力绿色再生资源有限公司注销，所以自2012年5月起不再将其纳入合并财务报表.2012年11月，马鞍山绿色再生资源有限公司注销，所以自2012年11月起不再将其纳入合并财务报表.文档来自于网络搜索 公司对利润分配政策（含现金分红政策）进行制定、执行和调整.2012年7月5 2012年9月27日，公司向重庆世纪精信实业集团有限公司购买其持有重庆派格机械设备有责任公司38.7%地股权，截至 公司注册于广东省珠海经济特区，从2008年1月1日起享受高新技术企业优惠政策，期满后通过复审，本年度所得税税率为15%.下属公司格力电器（重庆）有限公司注册于重庆市，从2008年1月 2012年4月23 三、资产负债表分析 格力电器股份有限公司在本年度地所得税税率为15%. 2012年格力电器股份有限公司期末递延所得税资产为2,705,610,706.72元，而期初余额为1，614,718,348.04元，在2012年一年间地增长为2，090，892，358.68元.递延所得税资产包括资产减值准备、可抵扣亏损、已计提尚未支付地费用、应付职工薪酬和套期工具工程.文档来自于网络搜索 所得税负债地期末余额为117,275,335.49元，期初余额为41,116，037.84元，一年间增长了76,159,297.65元.所得税负债包括应收利息、可供出售金融资产公允价值变动、套期工具和交易性金融资产工程.文档来自于网络搜索 对于合并报表地可抵扣暂时性差异，2012年总额为19,135,858,679.95元，其中由资产减值准备、可抵扣亏损、已计提尚未支付地费用、应付职工薪酬和其他等工程.应纳税暂时性差异为994,333,890.76元，包括应收利息、可供出售金融资产公允价值变动、套期工具和交易性金融资产.文档来自于网络搜索 母公司资产负债表 2012 年12 月31 日 编制单位：珠海格力电器股份有限公司 单位：人民币元 资 产 附注 期末余额 期初余额 负债和所有者权益(或股东权益） 附注 期末余额 期初余额 流动资产： 流动负债： 货币资金 28,976,465,567.30 13,689,162,601.97 短期借款 1,054,582,450.48 1,589,228,024.70 交易性金融资产 77,105,135.13 46,109,190.11 交易性金融负债 应收票据 32,448,619,946.58 28,160,227,683.04 应付票据 8,932,104,943.20 8,427,343,385.50 应收账款 十一(一) 757,987,897.69 545,356,125.00 应付账款 23,585,567,656.95 15,357,523,378.89 预