车辆购置税概述.pptVIP

注意： 1）由于委托加工的应税消费品，由受托方在交货时代收代缴消费税，所以委托方收回后直接出售或用于其他方面的不再征收消费税。 2）如果用于连续生产应税消费品，则委托加工环节所承担的税款可以按税法规定扣除。 2、委托加工应税消费品应纳税额的计算 （3）委托加工应税消费品应纳税额计算 受托方代收代缴消费税时，应按受托方同类应税消费品的售价计算纳税；没有同类价格的，按照组成计税价格计算纳税。 （3）委托加工应税消费品应纳税额计算委托加工应税消费品，如果受托方有同类应税消费品的售价的，按照受托方的当月或最近时期销售的同类应税消费品的售价计税；如果当月或最近时期同类应税消费品的售价高低不同，则按销售数量加权平均计算。 委托加工应税消费品，如果受托方没有同类应税消费品售价，则应按照组成计税价格计算代扣代缴的消费税税款。 （3）委托加工应税消费品应纳税额计算 实行从价定率办法计算纳税的：组成计税价格 =（材料成本+加工费） ÷（l-比例税率） 实行复合计税办法计算纳税的：组成计税价格 =（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率） 应纳消费税额 =同类应税消费品的售价或组成计税价格×适用税率 【例题】 某鞭炮企业8月受托为某单位加工一批鞭炮，委托单位提供的原材料金额为30万元，收取委托单位不含增值税的加工费4万元，鞭炮企业当地无加工鞭炮的同类产品市场价格。 计算鞭炮企业应代收代缴的消费税（鞭炮的消费税税率为15%）。 　　 解题 （1）组成计税价格 ＝（30+4）÷（1-15%） ＝40（万元）（2）应代收代缴消费税 ＝40×15%＝6（万元） 案例 某运输公司委托某汽车制造厂加工汽缸容量在2000毫升的小客车50辆，该受托单位没有同类产品销售价格，该小客车单位成本18000元，支付加工费45000元，支付其他费用5000元。 计算该批小客车应纳的消费税。 解： 1、组成计税价格 ＝（18000×50+45000+5000）÷（1-5%）　　　　　　　　 ＝ 1000000（元） 2、该汽车制造厂应代收代缴消费税 ＝1000000×5% ＝50000（元） 3、进口环节应税消费品应纳税额的计算 （1）进口一般货物应纳消费税的计算 　从价定率办法计税 计税依据为组成计税价格，组价中含进口消费税税额。 　应纳税额＝组成计税价格×消费税税率　组成计税价格 ＝（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率） 3、进口环节应税消费税的计算 （2）进口从量定额计税应税消费品的，按报关进口数量计税。其计算公式为： 应纳税额=应税消费品数量×单位税额 （3）进口复合计税应税消费品的，按复合计税方法计税。其计算公式为： 组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率） ÷（1-消费税比例税率） 应纳税额=组成计税价格×税率+进口数量×定额税 进口卷烟应纳消费税的计算 进口卷烟 计算公式 从量税 进口应税消费品数量×单位税额 从价税 应纳税额=（关税完税价格+关税+消费税定额税）÷（1-进口卷烟消费税适用比例税率）×进口卷烟消费税适用比例税率 应纳税额 应纳税额=从量税+从价税 进口卷烟计算的特殊性：1.找税率 单条组价=（完税价格+关税+从量消费税）÷（1-30%） 单条组价≥50元，适用比例税率56%；单条组价50元，适用比例税率36% 2.应纳税额 应纳税额=从价税+从量税 例：某企业进口小汽车2辆，小汽车的到岸价格折合人民币400 000元，关税税率20%，适用消费税税率8%。 计算该企业进口小汽车应纳的消费税额。 解：1、进口小汽车的组成计税价格 =（400000+400000×20%）÷（1-8%） =（400000+80000）÷（1-8%） =521739.13（元） 2、进口小汽车应纳消费税 =521739.13×8%=41739.13（元） 4、已纳消费税扣除的计算 （1）外购应税消费品已纳消费税的扣除　　对外购已税消费品连续生产应税消费品销售时，可按当期生产领用数量计算准予扣除外购应税消费品已纳的消费税税款。 允许扣除的范围包括： 1）外购已税烟丝生产的卷烟； 2）外购已税化妆品生产的化妆品。 3）外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火。 　　 （1）外购应税消费品已纳消费税的扣除 4）外购已税摩托车生产的摩托车。 5）外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆。 6）外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子。 7）外购已税实木地板为原料生产的实木地板 8）外购已税石脑油为原料生产的应税消费品 9) 外购已税润滑油为原料生产的润滑油