2014谈建立我国信托投资公司的内部控制(6).docVIP

PAGE / NUMPAGES 谈建立我国信托投资公司地内部控制 【摘要】加强和完善我国金融机构地内部控制，已成为当前理论界和实务界地共识.研究内部控制，对于改善我国金融信托机构内部控制现状，保证会计信息地质量，保证客户地合法权益并保证金融市场地有效运行有着非常重要地意义.自97年亚洲金融风暴后，我国陆续出台了金融机构内部控制指导原则和商业银行、保险公司、证券公司、证券投资基金管理公司地内部控制指导原则.而我国地金融信托业自恢复以来地二十多年发展却历经五次整顿，现在，信托业发展地宏观环境已经初步建成，但建立信托投资公司地内部控制体系还处于空白状态，这无疑对信托业地规范经营和健康发展留下一个很大地隐患.本文从信托风险管理地内部控制入手，根据国内外有关内部控制地技术规范和指导原则，探讨适合我国国情地信托投资公司内部控制地基本框架，并就信托投资公司如何实施内部控制提出自己地见解. 一、建立我国信托投资公司内部控制地必要性 同计划经济相比，市场经济地发展更加仰仗于微观机制地作用.发达地市场经济国家非常重视对公司治理地研究，大大促进了公司治理结构趋向合理化.强化企业地内部控制已经成为发达国家治理公司地重要手段，在国际上地研究已日渐成熟.三大目标和五大组成部分构造了内控系统地整体框架，帮助人们更全面和更深刻地理解内控及其控制对象，使企业能够以内控为有力武器，从控制环境、风险评估、控制活动、信息与交流和监督评审五方面开展工作，为实现各项操作性目标、信息性目标和遵从性目标而自觉奋斗.文档来自于网络搜索 内部控制作为金融机构一种自我调节、自我制约地内在机制，可以起到防范和化解风险、保护资产地安全与完整、保证经营活动合法合规和金融企业经营战略有效实施等重要作用，是否有科学完善地内部控制是衡量企业经营管理水平高低地重要标志.自97年亚洲金融风暴以来，我国加强了对金融机构地风险控制与管理地力度，而作为金融风险管理地主要环节——金融机构地内部控制尤其重视，人民银行先后出台了《加强金融机构内部控制地指导原则》和《商业银行内部控制指引》，证监会则先后出台了《证券公司内部控制指引》和《证券投资基金管理公司内部控制指导意见》，保监会出台了《保险公司内部控制制度建设指导原则》，而作为我国金融业重要组成部分地金融信托却至今没有关于金融信托投资公司内部控制地指导原则或意见，这对于我国信托业地规范经营和健康发展来说，不能不说是一个潜在地隐患.文档来自于网络搜索 信托行业是一个以信用为基础地行业，信托投资公司作为“受人之托、代人理财”地金融机构，管理着众多信托财产，且经营范围广泛，有着金融百货公司地特点，因而面对地是风险比其他金融机构更加多样和复杂，其规范运作和健康发展问题至关重要.我国地金融信托业自1979年恢复以来，经过二十多年地发展，已经成为我国金融领域一个不可替代地重要组成部分.然而由于种种原因，信托业地发展却历经坎坷，先后经历了五次地整顿，现在，对信托行业地第五次整顿已基本结束，重新登记地信托投资公司也已经在“一法两规”等法规框架下开始真正地信托业务.可以说，随着信托相关配套政策地陆续出台，信托业地宏观环境已初步形成.但信托作为我国金融体系地一个重要组成部分，由于其行业特点及历史原因，对信托投资公司地风险控制与管理仍然不能掉以轻心，特别是对信托投资公司内部控制地监督与指导，应作为当前信托业发展地一个重要而紧迫地任务来抓.文档来自于网络搜索 内部控制是金融机构为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正地动态过程和机制.信托投资公司作为金融业地一个部分，其内部控制是应一种机构自律行为，也是金融监管地重要组成部分，是规范经营行为，有效防范风险地重要手段，也是衡量自身经营管理水平地重要标志.建立信托投资公司内部控制制度地目地应该是为促进其健康经营，确保会计信息地可靠性及完整性，提高经营管理效率，并遵循国家有关法令及管理政策，以达成预定目标.建立信托投资公司内部控制制度地实质在于合理地评价和控制风险，其总体目标应该是建立一个决策科学、运作规范、管理高效和持续、稳定健康发展且能充分维护信托委托人权益地经营实体.在健全其内控机制时，应遵循有效性、审慎性、全面性、及时性和独立性地原则.文档来自于网络搜索 二、信托投资公司内部控制地基本框架 “内部控制”地概念，源于1949年美国会计师协会发表地一份专门报告，是指公司出于保护资产、核查会计数据地准确性和可靠性、提高经营效率、促使遵循既定地管理方针而采取地方法和措施.美国注册会计师协会1958年将“内部控制”区分为两类：内部会计控制和内部管理控制，1994年，美国审计权威机构COSO对内控地描述是：内控是一个受某单位不同层次地人影响地过程，而设计这一过程是为了实现下述三大目标