“营改增”对保险企业的十大影响.docxVIP

-- --- “营改增”对保险企业的十大影响 2016 年 5 月 1 日起，营改增改革试点将扩至建筑业、房地产业、金融业和生活服务业，试点完成后营业税将退出历史舞台。“营改增”不是简单的税种变化，它会对保险企业经营管理的方方面面产生重大影响，具体如下：一、对产品定价的影响 税负是保险产品定价的重要考虑因素之一，在现行营业税体制下，保险产品定价中考虑了营业税因素。改征增值税后企业税负情况有所变化，对企业利润产生一定影响，保险企业需调整产品定价机制来保持产品利润率的稳定。 二、对渠道管理的影响 首先，“营改增”后保险企业收取的价款所含流转税由价内税变为价外税，核算上入账的保费收入金额可能出现下降。目前，对渠道手续费的监管要求是按照营业税制下的含税保费收入为基数计算，“营改增”后对手续费计算基数的监管要求存在不确定性；若以不含增值税的保费收入计算手续费，保险公司和保险代理中介需要就手续费支付比例进一步协商 确定。 其次，一般计税方法下，保险企业将更加倾向与具备增值税一般纳税人资格的保险经纪和代理机构合作，减少向小规模纳税人（包括个人）支付手续费金额，保证更多的进项税抵 扣以降低税收成本。这将影响保险企业对保险中介的选择及合作。 再次，目前保险企业与保险代理经纪机构合作开展的一些总对总业务，实行总对总的结算和开具发票，但保费收入体现在具体开展业务的分支机构。“营改增”后，总部由于业务较少，其销项税额也较小，但总对总的手续费支出对应的进项税体现在总部，可能会造成总部进项税无税可抵的情况，增加资金占用成本。因此，保险公司将会要求保险代理经纪机构将手续费增值税专用发票直接开具给分支机构，由分支机构列支手续费支出并进行进项税抵扣。三、对承保管理的影响 目前 ,保险企业联共保业务的资金结算一般由主承保方统一收取保费资金 ,然后按照承保份额将保费资金向各从承保方支付相应的保费资金 ,发票则由联共保各机构按照份额向被保险人分别开具或由主承保方统一向被保险人开具；在赔付环节，一般是由主承保方统一支付赔款，然后按照风险承保 责任向各从承保方收取赔款资金。从上述资金结算方式看 , 主承保方在联共保业务中扮演着代收代付资金的角色，且发 票开具金额与其保费份额不一定匹配。“营改增”后税收上如何确定联共保业务纳税方式，将会对该类业务模式产生影响。因此，需要与税务机关加强沟通，争取税务机关对目前联共 保及发票开具方式的理解， 以及能够进行进项税抵扣。 另外， 总对总承保业务方面， 与上述总对总代理经纪业务类似， “营 改增”后，保险企业可能需根据增值税相关规定， 调整该类业 务模式。 四、对理赔管理的影响 目前，“营改增”政策已明确保险公司购入赔款所用的货物或服务可凭增值税专用发票进项税抵扣。赔款作为保险企业最主要的成本项目，在目前以现金为主要赔付方式的情况下很难取得增值税专用发票，若要尽量获得增值税专用发票，则需要改变赔付方式，尽量选择对保险标的修复或重置的赔付方式，这些改变也受到保险监管要求和被保险人接受程度的 影响。因此，“营改增”会对保险企业理赔管理产生较大影响，若能取得符合规定的增值税专用发票，则可以进项税抵扣； 若无法取得增值税专用发票，则要考虑是否在保险理算方法和赔款金额方面进行特殊考虑和调整，避免增加保险企业税收负担。 五、对再保险业务的影响 营业税税制下，营业税和手续费统一由初保方按照 100% 业 务份额缴纳，然后以摊回费用的方式向再保险人收取其份额内应承担的营业税和手续费。但“营改增”后，再保险业务是征税抑或免税、免税情况下如何进行税务处理、征税方式下如何确定计税基础等均存在较大不确定性，保险企业需根据最终政策规定，相应调整再保险业务模式。六、对会计核算的影响 增值税为价外税，不反映在损益表中，在账务处理上也与现行营业税的记账方法不同，影响企业财务报表的数据结构和财务数据。由于核算内容的变化，保险企业需增设专门的增值税核算科目，正确核算增值税相关数据。另外，会计核算还需根据行业增值税优惠政策规定，进一步细化会计核算维 ,准确核算各项减免税业务收入、 成本相关数据， 确保正确计算、申报和缴纳增值税。七、对预算与考核管理的影响“营改增”后，保险企业几乎所有财务指标的内涵将发生变化：增值税体系下实行“价税分离”，收入将从营业额变为不含税销售额；成本费用和资本性支出在取得增值税专用发票实现 抵扣的情况下，也从总价变为不含税净额计量。保险企业在运营管理、财务核算、分析决策、预算考核、信息披露等方面，要统一将管理语言调整为不含税净额，并以此为基础进行体系性的梳理和调整，做好相关数据的归集、统计、衔接和比较分析工作。因此，保险企业在进行财务分析、经营决策时，需重新审视其相关财务指标。相应的，保险企业在开展年度预算与考核工作时，也需要对所有预算考核指标进