第31讲-吉林大学.ppt

第四章 税务检查制度 税务检查通常是指税务机关依法对纳税主体履行纳税义务和扣缴义务人履行代扣、代缴税款义务的情况所进行的监督和核查。 我国税务机关的税务检查权主要有： （一）资料检查权。（二）实地检查权。（三）资料取得权。（四）单证核查权。（五）税情询问权。 （一）资料检查权。 税务机关有权检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料。税务机关既可以在纳税人的业务场所进行检查，也可以在必要时，经过批准，将纳税人以往会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查。 （二）实地检查权。 税务机关有权到纳税人的生产、经营场所和货物存放地实地检查纳税人应纳税的流转税、货物或者其他财产。 （三）资料取得权。 税务机关有权责成纳税人提供与纳税有关的文件、证明材料和其他有关资料。 （四）单证核查权。 税务机关有权到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税流转税、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料。 （五）税情询问权。 税务机关有权依照法定程序审核纳税人在金融机构的存款账户。在税务机关依法进行税务检查时，纳税人必须接受检查，如实反映情况，提供有关资料；同时，相关部门和单位也应当支持、协助。 第五节 税务代理制度 税务代理制度，即实行税务咨询机构、律师事务所等社会中介机构代理纳税人办税的一项制度。 我国目前已制定和发布了《税务代理试行办法》、《注册税务师资格制度暂行规定》等，从而使我国的税务代理制度更趋完备。 我国的税务代理制度的主要内容是：（一）注册税务师的考试和注册；（二）税务代理机构的管理；（三）税务代理的业务范围；（四）税务代理关系的产生和终止；（五）税务代理人的权利和义务；（六）违法从事税务代理的法律责任。 注册税务师可以从事的税务代理业务主要包括：代理税务登记、发票领购、纳税申报、税款缴纳和申请退税、文书制作、税务咨询、税务行政复议等。 第六章 税法责任制度 一、违反税法的法律责任概述 二、纳税主体违反税法的法律责任 三、扣缴义务人违反税法的法律责任 四、税务人员违反税法的法律责任 二．纳税主体违反税法的法律责任 纳税人违法税法的行为包括一般违法行为和犯罪行为，其应依法承担的责任主要是行政法律责任和刑事法律责任。主要包括以下几种情况： （一）纳税人违反税务管理规定的法律责任 （二）纳税人违反税款征收规定的法律责任 （一）纳税人违反税务管理规定的法律责任 纳税人违反税务管理规定，包括违反税务登记管理、账簿、凭证管理的规定，以及违反纳税申报的规定这两类情况。对于前一类情况，税务机关有权责令其限期改正，逾期不改正的，可处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上10000元以下的罚款。对于后一类情况，由税务机关责令限期改正，并可处与前一类情况相同的罚款。 (二）纳税人违反税款征收规定的法律责任 纳税人违反税款征收规定的行为，较为普遍，其应承担的法律责任主要包括以下几种情况： 1. 偷税行为的法律责任 偷税是指纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、计账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报等手段，不缴或者少缴应纳税款的行为。偷税行为未构成犯罪的，除追缴其偷税款外，处以偷税数额5倍以下的罚款；构成犯罪的，除追缴偷税款外，应处有期徒刑或拘役，并处偷税数额1倍以上5倍以下的罚金。 2. 欠税行为的法律责任 欠税即纳税人在纳税期限届满后，仍未缴或少缴应纳税款的行为。税务机关应责令欠税人限期交纳并加收滞纳金，逾期仍未交缴纳的，可采取强制执行措施。此外，如果欠税人采取转移、隐匿等手段，致使税务机关无法追缴税款，则构成妨碍追缴欠税的行为。未构成犯罪的，除追缴欠款外，处以欠缴税款5倍以下的罚款；构成犯罪的，处拘役、有期徒刑和罚金。 3. 抗税行为的法律责任 抗税行为，即以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为，未构成犯罪的，则追缴税款，并处拒缴税款5倍以下的罚款；构成犯罪的，处拘役、有期徒刑，并处罚金。 4. 骗税行为的法律责任 骗税行为即骗取国家出口退税款的行为，未构成犯罪的，应追缴其骗取的退税款，处以骗取税款5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 三、扣缴义务人违反税法的法律责任  扣缴义务人是税法规定的负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。扣缴义务人违反其法定义务，同样要承担相应的法律责任，主要包括以下几种情况： （一）未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款报告表的，由税务机关限期改正，逾期不改正的，处以2000元以下的罚款，情节严重的，可在法定限度内处更高额度的罚款。（二）扣缴义务人采取偷税手段进行偷税的，其应承担的法律责任与纳税人偷税应承担的法律