计算机辅助审计软件为审计插上了翅膀大会发言稿.docVIP

PAGE PAGE 1 山西省内部审计协会第二届三次理事会 经验交流材料之三 计算机辅助审计软件 为审计插上了翅膀 山西省邮政局审计处　张树山 各位领导、各位理事、各位内部审计同仁： 大家好！我受山西省邮政局审计处委托，向大家汇报山西省邮政局内部审计部门运用计算机辅助审计软件进行审计的情况。我汇报的题目是：计算机辅助审计软件为审计插上了翅膀。 开展计算机审计是我国会计电算化发展的需要，是更好地发挥审计监督职能的有效途径。我局内部审计部门，多年来积极推广运用计算机辅助审计软件，对所属审计对象的会计电算化电子数据进行审计，取得了很好效果。初期，会计电算化软件和计算机辅助审计软件都是DOS环境开发运用的，审计人员原来很少接触计算机，但他们没有被困难所吓倒，1995年、1996年主动请计算机中心人员帮助解决计算机硬件故障和计算机辅助审计软件运行环境故障，审计人员努力学习，很快掌握了计算机硬件故障排除、计算机辅助审计软件运行环境设置的方法，到1997年已培训出一批既懂计算机基础知识、又熟悉会计知识与审计知识、掌握了计算机辅助审计软件使用方法的审计人员。年度内审计，已不在要求被审计单位打印账簿，而是将其会计电算化电子数据调入计算机辅助审计软件中进行审计。每年终了，要求所有审计对象将年度会计电算化电子数据送审计部门，由审计部门先安排对其进行（送达）审计，发现问题再安排就地审计。2000年起探索与社会审计组织对企业进行年度会计报表审计相结合，由社会审计组织审核报表，内部审计利用计算机辅助审计软件审计账务，双方协同工作，社会审计组织完成了报表审计任务，内部审计完成了年度财务收支审计、年度经营责任审计与企业领导年度任期经济责任审计，取得了很好效果。 一、传统审计与计算机辅助审计比较 在实践中，也有部分审计人员对计算机辅助审计抱怀疑态度，他们习惯于“一支笔、一个本、一本书”，认为那样“方便、省事”。为此我们组织审计人员进行了多次研讨，将传统审计与计算机辅助审计比较，总结出若干条很有说服力的特点（见下表），统一了大家的认识。 传统审计与计算机辅助审计比较 比较项目 传统审计 计算机辅助审计 审计对象 审计时间 纸质的会计报表、会计账簿、会计凭证及原始凭证。这些资料，就地审计需要被审计单位会计部门将资料搬到审计场所，涉及到以前年度的（一般是过去形成的往来），还需要档案部门配合。 如果是送达审计，上述资料提供、运递、保管则更不方便。被审计单位成本耗费加大，且浪费时间，无法提高审计工作效率，更无法提高审计覆盖面。 纸质的会计报表，总账、明细账、记账凭证的电子数据及纸质的原始凭证。 审计时采取送达审计与就地审计相结合，送达纸质会计报表，账务凭证电子数据备份（可以将备份文件压缩存在软盘中送达，也可以将备份文件压缩通过电子邮件送达，还可以将备份文件存于网络服务器中，由审计部门通过网络调入审计），由审计部门先利用计算机在办公室进行辅助审计，对注意到的违规违纪问题或调查事项，由计算机做记录，审计人员对审计记录按时间、编号排序并打印。 就地审计时，一般只审查审计记录涉及的原始凭证，以确定问题的真实性。 这样，提高了审计效率，节约了审计时间和审计成本，特别是减少了就地审计的时间，被审计单位配合成本成倍降低，审计覆盖面可达100％。 审计内容 审报表、审总账、审明细账、审日记账、审记账凭证、审原始凭证。 资料多、工作量大、审计速度慢。 审计报表、审计科目余额表（明细）、审计分析存在问题的科目、审计怀疑存在问题的会计分录所在的记账凭证、审计认为存在问题的会计凭证的原始凭证。 涉及的资料少，工作效率高，审计速度快。 比较项目 传统审计 计算机辅助审计 审计记录 注意到违规违纪问题或调查事项要做记录。 审计人员使用笔和纸来进行，既缓慢费时又容易出错。 注意到违规违纪问题或调查事项，用计算机记录，计算机的存储器有足够的容量保存各种审计信息，审计记录可一次记一条，也可一次记多条。计算机记录时，记录了每笔分录的全部节目（记账日期、凭证种类、凭证编号、列账科目、对应科目、摘要的全部内容、借或贷金额、制证人、审核人）。当计算机运行时，审计信息被加载到存储器中并被存储起来，而后在需要时，可以迅速、准确地调出，并可按设定项目排序、筛选，打印，为整理审计底稿提供了极大方便。 审计计算 在审计工作中，常常伴随着大量重复性计算，审计人员要借助算盘和计算器进行，虽然也能提高计算速度，但是，它必须在手工直接操作下才能完成计算，其中每一步运算都要人供给数据和决定什么样的操作，这种操作把人严重地束缚在繁重的运算过程中，往往容易使人在疲劳中产生差错。 计算机辅助审计软件则可对不连续或分散的信息单元进行运算，完全按照人们事先编好的程序自动运行，计算机由于速度快、精度高，审计过程中大量的分析、计算等，都可