应交所得教材新税的计算.pptVIP

应交所得税的计算 会计利润━━→应纳税所得额的过程 会计利润━━→应纳税所得额的过程 调整项目　 应加的项目 （1）非金融企业向非金融企业借款的利息支出超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的利息费用 （2）发生的职工福利费支出超过工资薪金总额14%的职工福利费 超过工资薪金总额2%的工会经费（缴拨） 超过工资薪金总额2.5%的职工教育经费，准予在以后纳税年度结转扣除。 （3）超标准的业务招待费 （4）超过规定标准以及不符合规定条件的公益救济性捐赠和非公益救济性捐赠 （5）超过规定标准的广告费和业务宣传费支出(6)各种赞助支出（与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。） （7）违法经营的罚款、罚金、被没收财物损失及税收滞纳金 企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。　工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。 企业发生的合理的五险一金支出，准予扣除 企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，