借鉴国外经验强化大企业税收管理.docVIP

PAGE PAGE 1 借鉴国外经验强化大企业税收管理 内容提要：大企业一直是推动国民经济和社会发展的重要力量，同时在促进就业、科技创新与社会和谐等方面具有不可替代的作用。本文从大企业管理的现状入手，分析了大企业税收管理的特点和存在的不足。借鉴了荷兰、澳大利亚、爱尔兰、美国等国家和地区的先进经验，在平台建设、团队和人才培养、个性化服务等多个方面对我国大企业税收管理提出了可行性建议。 大企业一直是推动国民经济和社会发展的重要力量，同时在促进就业、科技创新与社会和谐等方面具有不可替代的作用。2008年总局成立大企业管理司，各省、市也相应成立了大企业管理机构，采取多种管理举措，全面推进大企业税收管理扁平化、实体化运作，取得了一些成绩。但也不难发现，相对于大企业的快速发展，及在社会经济中占据的重要地位，现行的税收管理与服务措施明显滞后。据此，笔者借鉴国外成功经验，提出强化大企业税收管理的粗浅建议，供参考。? 一、我国大企业税收专业化管理现状及存在的问题 （一）基本情况 目前，从我国大企业呈现的主要特征来看，一是经营规模和管理机构庞大，税源大，税源结构复杂等；二是业务发生量大，地域财务管理和核算体系复杂；三是财务税收专业水平较高，依法维权意识强；四是信息化程度高，技术，组织和管理创新能力强。 针对大企业上述特点，我国目前在税收管理模式上主要采取专业化管理的方法，一是分类管理，如南京市局采取 “三位一体”管理格局。即：市局作为实施大企业税收管理的实体机构，以机关实体化运作为主导，以联席会议为统领，以直属局、稽查局、属地局为载体，直属局负责列名大企业高端化纳税服务、精准化风险识别和专业化风险应对，稽查局负责列名大企业税务稽查，属地局负责列名大企业基本纳税服务和税收管理事项处理，形成上下一体，协调一致的大企业税收扁平化管理模式。二是风险控制。针对大企业的特点按行业特点，建立行业风险模板进行风险的识别、筛选、提醒和应对等。三是优化纳税服务。加强与大企业的沟通，开展大企业纳税服务调研、高层联系、签署合作备忘等，满足大企业个性化服务的需求。四是建立大企业网络化系统。充分利用CTAIS2.0税源管理平台、数据情报平台、网上直报系统等，收集企业数据、资料，并进行加工、提炼，形成大企业服务档案。 （二）存在的问题 一是大企业税收管理方式与企业发展状况不相适应。目前全国各地税务机关大都成立了大企业管理机构，管辖范围还是以属地管理为主，对一些跨地区或跨国公司的税收管理还没有一套完整的措施，对大企业的监控还处在浅层次阶段，在方法上还略显单调，针对性不强。 二是税企之间缺少信任，对外投资、转项等大企业深层次的决策不主动向税务机关汇报，认为汇报的越多，麻烦就越多，因此税务机关对大企业的高端信息掌握很少，难以将税收服务与管理结合起来，存在严重缺位。 三是部门配合和协调较少。税务机关没有建立与商务、海关、外经局、发改委等部门之间的有效联动机制，（或虽有也是浮在面上）正常协调沟通少，获得有价值的信息少，不能实现真正意义上的信息共享。 四是企业自身机制不完善，增加了潜在风险。受经营战略的引导，最大利润的驱动，大型企业的各种筹划潜藏着很多重大的税收风险。个别大企业甚至存在很大的制度管理漏洞，内控机制亟待改进和完善。 二、国外大企业税收管理经验 一是加强与其他政府部门合作。许多国家的政府根据“整体政府”的理念都在积极推行“服务共享”。如：荷兰等国在打造“整体政府”理念的支撑下，通过制定实行“标准企业报告”制度，达到了这一目的。荷兰于2004年出台了一个重要计划“信息数据分类标准项目”建立标准企业报告模板，合理减少企业为满足不同政府部门提交财务资料的成本。 二是帮助企业加强税务风险管理。澳大利亚国税局局长两次向澳大利亚一些大规模的上市公司写信，分别就良好的公司治理以及董事会在税收相关事务中所担任的角色和职责提出建议。为帮助董事会成员担负起这项责任，澳大利亚国税局公布了《董事会成员与公司治理指南》。2006年，国税局制定了一项关系管理计划，税务局领导人定期与该国100家最大企业的高管进行会谈，共同探讨加强税务风险管理和公司治理的方法。 三是为大企业提供优质的纳税服务。2005年9月，爱尔兰税务局的大型纳税人管理局引进了管理税收遵从的新方法 “合作—遵从项目”；双方合作尽可能达到最高水平的税收遵从度。税务局根据纳税人的遵从记录和风险档案来确定参与“合作—遵从”税计划的企业。迄今为止，关于“合作—遵从”的经验评价都 是正面积极的。 四是发挥税务代理作用。根据美国《财政部230号通告》和第947号纳税指南中的规定，专业性税务代理包括四个方面。美国的税务代理机构还根据税务管理的要求，不断开发新的代理业务，包括税务风险评估与控制、税企争议协调以及税收电子申报等内容。 三、对加强我国大