第一章-银行会计概论.pptVIP

 基本凭证按其性质不同，分为现金收入传票、现金付出传票，转账借方传票、转账贷方传票，特种转账借方传票、特种转账贷方传票，外汇买卖借方传票、外汇买卖贷方传票等八种表内凭证和表外科目收入传票、表外科目付出传票两种表外凭证。 现金收入、付出传票在银行发生现金收付业务时使用；转账借方、贷方传票在银行发生转账业务时使用；特种转账借方、贷方传票在银行主动为客户收款进账或扣款时使用；当涉及外汇业务时，使用外汇买卖借方、贷方传票；银行登记表外业务时使用表外科目收入、付出传票。 2．特定凭证 特定凭证是银行根据有关业务的特殊需要而设置的各种专用凭证。特定凭证一般由银行印制，客户领购和填写后提交银行凭以办理业务，银行用以代替传票并记账，如各种结算凭证、贷款凭证和国库凭证等。也有某些特定凭证是由银行填制凭以办理业务的，如银行本票、银行汇票和联行报单等。  记账凭证按填制方式不同，可分为单式记账凭证和复式记账凭证。 目前，银行会计因其账务处理的特殊性，一般均采用单式凭证。 （二）银行会计凭证的基本要素 1．年、月、日（特定凭证代替传票时，应注明记账日期）； 2．收、付款单位的户名和账号； 3．收、付款单位开户行的名称和行号； 4．货币符号和大小写金额； 5．款项来源、用途或摘要及附件的张数； 6．会计分录及凭证编号； 7．客户按照有关规定的印章； 8．银行及有关工作人员的印章。 第四节 银行会计的账务组织 账务组织是指账簿设置、记账程序和账务核对方法等的有机结合，是银行会计核算的最基本形式。账务组织包括明细核算和综合核算两个系统，即“双线核算”系统。  一、明细核算 明细核算是各科目的详细记录，由分户账、登记簿、现金收入和现金付出日记簿以及余额表组成。 （一）分户账 分户账是明细核算的主要形式，是各科目的详细记录，也是银行同客户对账的依据。分户账按客户或资金性质立户，根据传票逐笔连续记载，具体反映各户的资金活动情况。 分户账的格式除根据业务需要规定的专用格式外，一般有下列四种：  1．甲种账 甲种账设有借方、贷方发生额和余额三栏，适用于不计息科目的账户或使用余额表计息的账户，以及银行内部科目的账户。 2．乙种账 乙种账设有借方、贷方发生额，余额和积数四栏，适用于在账页上加计积数并计算利息的账户。  3．丙种账 丙种账设有借方、贷方发生额和借方、贷方余额四栏，适用于借贷双方反映余额的账户。丙种账在实务上很少使用。 4．丁种账 丁种账设有借方、贷方发生额，余额和销账四栏，适用于逐笔记账、逐笔销账的一次性业务，并兼有分户核算作用的账户。  （二）登记簿 登记簿是明细核算的辅助账簿。凡是分户账上未能记载而又需要查考的业务事项，都可以设置登记簿进行登记。登记簿的格式根据业务需要而定，一般采用借方、贷方（或收入、支出）和余额三栏来反映数量及金额情况。 （三）现金收入日记簿和现金付出日记簿 现金收入、付出日记簿是记载和控制现金收入、付出笔数和金额的账簿，是现金收入、付出的明细记录。现金收入、付出日记簿由出纳员根据现金收入、付出传票逐笔记载。 （四）余额表 余额表是核对总账与分户账余额和计算利息的重要工具。 余额表分为计息余额表和一般余额表两种： 1．计息余额表 计息余额表适用于计息科目，按科目分户设置。每日营业终了，根据各科目分户账的最后余额抄列。该表上逐日余额的累计数，为各账户在一定时期内的计息积数，是计算利息的依据。每日各户余额的合计数应与当日该科目总账的余额核对一致。 2．一般余额表 一般余额表适用于不计息的各账户，按各账户的当日最后余额编制。  二、综合核算 综合核算是以会计科目为基础，综合、概括地反映各科目的资金增减变化情况，由科目日结单、总账和日计表组成。  （一）科目日结单 科目日结单是每一会计科目当天借、贷方发生额和传票张数的汇总记录，是轧平当日账务和登记总账的依据。科目日结单根据当日各科目的传票分别编制，是当天的“总传票”。当天全部科目日结单的借方合计数应等于贷方合计数。  （二）总账 总账是综合核算的主要形式，是各科