(2)文档新第四节第一节增值税计算.pptVIP

（一） 一般纳税人增值税的计算  应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 小规模纳税人：采用简易办法计算应纳增值税额，计算公式为： 应纳税额=当期销售额×征收率 1、销售额的确定 销售额是指纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用（如手续费、违约金、包装费、包装物租金、运输装卸费、代收款项、代垫款项等）。但不包括：向购买方收取的销项税额；受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；同时符合以下条件的代垫运费：承运者的运费发票开具给购货方的；纳税人将该项发票转交给购货方的。 【解释】因为增值税是价外税，其意思是销售额是按不含税价款计算的货款。 （2）含税销售额换算 计税销售额应当是不含增值税的金额，增值税专用发票中的“销售额”一定为“不含税销售额”，直接计税；下列情况一定为“含税销售额”，需换算计税：商场的“零售额”；普通发票中的“销售额”；价外费用；逾期包装物押金。 含税销售额换算为不含税销售额的公式为： （不含税）销售额=含税销售额÷（1+13%或17%税率） 【解释】如果公司当月销售取得价款合计款100万元，则销售款为100 ÷ （1+17%）=85.47（万元） （3）视同销售的计税销售额 纳税人销售货物或者提供应税劳务的价格明显偏低且无正当理由，或者依税法规定视同销