07税文档新收理论(1)140515(1).pptVIP

7 税收理论（1） * 7.1.4税制结构 （2）税收征管的原因 传统意义上的商品税，对税收征管的水平要求是较所得税为低的。发展中国家通常税收征管水平较低，所以多选择商品税。 相反，发达国家由于具有较高的税收征管水平，在主体税种的选择上受这一因素的制约和影响就较少，从而能够采用所得税为主体的税收制度。但需要注意的是，商品税的征管水平较低并不是绝对的，现代意义上的商品税——增值税同样要求较高的税收征管水平。 7 税收理论（1） * 7.1.4税制结构 （3）宏观经济调控的原因 所得税的累进性，可以起到宏观经济调控的“自动稳定器”作用。商品税一般无此功能。尽管所得税拥有这个优势，但也有当一个国家采用了以累进税率的所得税为主体税种的税收制度时，才谈得上利用所得税进行宏观经济的调控。这样，发展中国家能够利用所得税进行宏观经济调控的程度时极为有限的。 7 税收理论（1） * 7.1.4税制结构 （4）公平贫富差距的原因 所得税在公平方面的调节作用优于商品税。发展中国家通常更注重经济效率的提高，而发达国家因为经济发展任务已经完成，所以更加关注公平问题。这也是为什么发展中国家没能采用所得税为主的税制，而许多发达国家则采用商品税为主的税制的重要原因之一。 7 税收理论（1） * 7.2 税收原则 7.2.1 发展概述 所谓税收原则，是制定和评价税收制度与税收政策的标准，是支配