应交税费教材新核算-powerpointpresentati.pptVIP

应交税费的核算 一、工作任务 1、应交增值税的核算 2、应交消费税的核算 3、应交营业税的核算 4、应交所得税的核算 二、账户设置 三、出口货物应交增值税费的核算 例:某生产企业委托代理出口货物,到岸价400万美元(其中:国外佣金20万美元),产品销售成本2200万人民币,按规定该货物退税率9%,其增值税率17%,当日外汇牌价为1美元兑换7.0元人民币(中间价格)。 分析: 应收出口货物款为:(400-20)×7.0=2660万人民币(离岸价)。由于出口货物税率为零,所以营业收入也为2660万元。退税额与不予退税额均按离岸价计算。 实现收入时 借:银行存款 2660 贷:主营业务收入 2660 结转成本时 借:主营业务成本 2200 贷:库存商品 2200 1.实行“免、抵、退”办法的“免”即免征本道环节增值税,其出口退税以离岸价计算,不予退税额为:2660×(17%-9%)=212.8万元,准予退税额为:2660×9%=239.4万元。 结转不予退税的部分时 借:主营业务成本 212.8 贷:应交税金—应交增值税(进项税额转出) 2