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折旧与企业所得税 ■折旧（摊销） 1、概念 ▲固定资产 使用年限在一年之上，单位价值在规定的标准以上，并且在使用过程中 保持原有物质形态的资产。 一部分转移到产品和劳务中， 通过产品或劳务的出售而收回 （的价值） 一部分仍然保留在固定资产上， 即为固定资产净值或剩余价值 转移价值、折旧价值 ▲固定资产折旧 指固定资产因磨损和损耗而转移到产品或服务中去的那部分价值 ☆从折旧的现金流转来看，固定资产折旧是以成本的形式从收入中提取用 于补偿固定资产损耗的价值 ☆折旧只是一种会计手段，并不构成现金流出，但在估算利润总额和所得 税时，它是总成本费用的组成部分 ▲摊销 指无形资产的价值在一定会计期间的 分摊（类似于折旧），一般没有余值 诸如版权、专利权、特许使用权及商标权等资产 ，并形成固定资产更新的准备金 把以前发生的一次性支出在以后年度（或季度、月度）中进行分摊 2、影响折旧的因素 ▲折旧基数——固定资产原值 为取得固定资产的原始成本，即固定资产的账面原价 ▲固定资产净残值 指预计的固定资产报废时可以收回的残余价值扣除预计清理费用后的数 额 我国企业会计制度规定，净残值按照固定资产原值的3%~5%，由企业 自主确定。否则，报主管财政机关备案 ▲固定资产的折旧年限 直接影响着生产经营各期应计提