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一、税收负担 （一）税收负担的含义 税收负担是指一定时期内由于政府征税而给纳税人造成的经济利益的损失，简称税负。 （二）税收负担的分类 1.宏观税负与微观税负 2.名义税负与实际税负 一、税收负担 （三）税收负担水平 1.宏观税率。通常用国内生产总值负担率来表示，指一定时期（通常为一年）内一个国家或地区税收收入总额占同期国内生产总值的比重。 2.最佳税率 拉弗曲线 R 税率 S O A r C D B 二、税负转移 （一）税负转移与归宿的含义 税负转移是指在商品交换过程中，纳税人通过提高商品销售价格或压低商品购进价格等办法把税负转移给他人负担的一种经济现象。 税负归宿是指处于税负转移中的税负的最终落脚点。 与税负转移相关的一个概念是逃税。所谓逃税是指纳税人以不合法的手段逃避纳税义务，包括偷税、欠税、抗税等。 避税 节税 二、税负转移 （二）税负转移的方式 1.前转。指纳税人通过提高销售价格将税负转移给购买者的方式，是税负转移的最基本的形式。 2.后转。指在纳税人难以进行前转时，通过压低进货价格将税负转移给商品销售者或生产者的方式。 3.混合转 二、税负转移 4.税收资本化。又称为资本还原，即税负转化为资本商品的价值或价格，是指在特定的商品交易中，买主将购入商品在以后年度必须交纳的税款，在购入商品的价格中预先一次性扣除，通过降低商品的成交价格从而由卖方承担的一种税负转移方