07第文档新七节 个人所得税.pptVIP

3．限额抵扣方法，纳税人在境外某国家或地区实际已纳个人所得税低于扣除限额（一国只有一个限额），应在中国补缴差额部分的税款；超过扣除限额，其超过部分不得在该纳税年度的应纳税额中扣除，但可在以后纳税年度该国家或地区扣除限额的余额中补扣，补扣期最长不得超过5年。 4．境外已纳税款抵扣凭证是境外税务机关填发的完税凭证原件 5．居民纳税人境内境外所得分别扣减费用、分别计算应纳税额 例：某纳税人在同一纳税年度，从A、B两国取得应税收入。其中：在A国一公司任职，取得工资、薪金收入61，200元(平均每月5，100元)，因提供一项专利技术使用权，一次取得特许权使用费收入30，000元，该两项收入在A国缴纳个人所得税5，300元；因在B国出版著作，获得稿酬收入15，000元，并在B国缴纳该项收入的个人所得税1500元。均能提供国外完税证明。请计算该纳税人境外所得已纳税额的扣除及应向中国补缴的所得税款（工薪应纳税所得500元以内适用税率为5%）。 (1)来源于A国所得已纳税额的扣除及应向中国补缴的所得税款 1）已纳税额的扣除限额 ①工资、薪金所得。该纳税义务人从A国取得的工资、薪金收入，应每月减除费用4 800元，其余额按9级超额累进税率表的适用税率计算应纳税额。 扣除限额=（5 100 - 4 800）× 5% ×12 = 180（元） ②特许权使用费所得。该纳税义务人从A国取得的特许权使用费收