珍惜税务岗位 远离职务犯罪（地税廉政文化月讲课稿）.docVIP

PAGE 19 - 珍惜税务岗位 远离职务犯罪 ——在旗地税局廉政文化月活动中的讲课稿 中旗纪委宣教室沈鹏飞 一、职务犯罪的概念及相关法条 （一）职务犯罪的概念 职务犯罪是指国家工作人员利用职务便利实施的贪污、受贿、玩忽职守、徇私舞弊，或者侵犯公民人身权利，破坏国家对公务活动的管理职能，依照刑法规定应当受到刑罚处罚的犯罪行为。 （二）税务系统职务犯罪情况及涉及罪名 1、利用税收执法权进行职务犯罪 犯罪多发生在税款征收、税务管理、税务稽查、税务处罚等环节，在转引买卖税款中贪污受贿；在增值税一般纳税人资格认定，出口退税审批、发票管理、纳税数额核定，减、免、缓税审批，税收保金和强制措施的执行时贪污受贿；利用职权敲诈勒索纳税人。 （1）征收入库环节。容易发生应征不征，或人情税、关系税、过头税；混淆入库等次，截留、转引税款；违规开设税款过渡帐户，贪污挪用税款；擅自制定提退政策、超标准、超范围提取待征手续，巧立名目提退税款等问题。 （2）管理环节。在“一般纳税人”资格认定，出口退税审批，个体户纳税额核定，减、免、缓税审批，税收保全和强制措施的执行方面，容易发生违法违纪问题。 （3）税务稽查环节。主要是选案、检查、审理、执行四项工作程序上，特别是在检查环节上，容易出现人情选案、查而不报、查多报少等违法违纪行为。 （4）税务处罚环节。容易出现应罚不罚、重责轻罚、高定低罚，以补代罚等问题。 2、利用行政管理权进行职务犯罪 以行政管理权违法的主要是在建筑工程发包时贪污受贿；在大宗物品采购时贪污受贿；在管理经费时贪污、挪用；在人员调动、干部任用时受贿；利用财务管理混乱私分公款。 （1）人事管理。在人员录用、干部任免、职务晋升、编制审批、人员调配、职称评定等方面，容易发生不坚持用人标准，任人唯亲、搞小圈子，买官卖官等违法违纪行为。 （2）财、物管理。在预算内、预算外资金的管理使用，基建工程建设，服装制作，票据印刷，税控设备的配置，交通通讯工具的购置，大宗货物采购等方面，容易出现资金失控、乱批乱支、挥霍流费，乱拉资金、物资搞基建和福利，收受回扣、行贿等违法违纪行为。 （三）从税务系统职务犯罪的罪名类型上看有以下三种 1、占有型职务犯罪。即用白条或收费不开票等形式，多收少报，贪污公款；截留或挪用税款进行非法或赢利活动；异地转移税款，从中谋取非法利益；将公物、公款、罚没款物、下属单位或外单位财物据为已有，或违规将国家税款、单位公款私存，占有本金或者利息等。 下面给大家介绍一下占有型职务犯罪的两个罪名：贪污罪和挪用公款罪。 （1）《刑法》第382条规定的是贪污罪。具体内容： ①贪污罪第1款规定国家工作人员，利用职务上的便利，侵吞、窃取、骗取或者以其他手段非法占有公共财物的，是贪污罪。 ②贪污罪第2款规定受国家机关、国有公司、企业、事业单位、人民团体委托管理、经营国有财产的人员，利用职务上的便利，侵吞、窃取、骗取或者以其他手段非法占有国有财物的，以贪污论。 贪污罪立案标准： ①个人贪污数额在5千元以上的； ②个人贪污数额在不满5千元的，但情节较重的。情节较重是指行为人贪污的是救灾、抢险、防疫、防汛、优抚、扶贫、移民、救济款物等特定款物、赃款赃物、罚没款物、暂扣款物等，或者贪污手段恶劣、毁灭罪证、隐匿赃款赃物或者多次贪污的。 贪污罪案例： 某市地税局一名税收专管员采取虚开收据不入帐的手段，贪污某纳税户应缴税款5万多元。 （2）刑法第384条规定的是挪用公款罪。指的是国家工作人员利用职务上的便利，挪用公款归个人使用，进行非法活动的，或挪用公款数额较大，进行营利活动的，或挪用公款数额较大、超过三个月未还的。本罪规定了三种情形： ①挪用公款归个人使用进行非法活动的，没有挪用期限和数额的限制：立案标准是5千以上。 ②挪用公款归个人使用，进行营利活动的，不受3个月时间和是否归还限制，立案标准1万元以上。 ③挪用公款归个人使用，超出3个月未还的，是指个人用于生活消费或治病等其他特殊活动。不是非法活动，也未进行营利。立案标准是1万元以上。 挪用公款罪案例： 枝江市地税局社保费征收员闫海蓉、熊小杰从2004年下半年至2006年10月间，合谋在征收社会养老保险费业务中，利用职务之便，采用套开税收通用缴款单的手段，挪用收取的社会养老保险费，作案63起，涉案金额达178万余元，其中，挪用的最大一笔有48万元。而挪用的保费绝大多数都被二人用于“赌码”，最终血本无归。法院以挪用公款罪判处闫海蓉有期徒刑十二年，判处熊小杰有期徒刑十一年零六个月。闫海蓉今年32岁，熊小杰今年29岁，二人的小孩都还不到两岁，在接到服刑通知的时候，两人都再次泪流满面，但法不容情，她们不得不为自己的贪欲买单。 2、交易型犯罪。即以为他人谋取不正当利益为条件，利用税务检查、违章处罚、人事管理权力索贿、受贿、收