新所得税教材新法讲义-总局反避税立法讲解-详(王晓悦).pptVIP

新企业所得税法中　　　　　　反避税立法 　国家税务总局国际税务司反避税处　王晓悦 主要内容 一、反避税立法原则 二、反避税条款的主要内容 三、从反避税工作内在要求看新税法的执行 一、反避税立法原则 （一）结合我国转让定价实践 （二）借鉴国际反避税立法经验 （一）结合我国转让定价实践 立法实践 管理实践 （一）结合我国转让定价实践－－立法实践 　 构建了我国转让定价税制框架 反避税立法存在的差距 　　 （一）结合我国转让定价实践－－立法实践 现行转让定价税制框架： （一）法律 外商投资企业和外国企业所得税法（第13条） 税收征管法（第36条） （一）结合我国转让定价实践－－立法实践 现行转让定价税制框架： （二）法规 外商投资企业和外国企业所得税法实施细则 　（第52－58条） 税收征管法实施实则（第51－56条） 企业所得税暂行条例（第10条） （一）结合我国转让定价实践－－立法实践 现行转让定价税制框架： （三）规章 关联企业间业务往来税务管理规程 　（国税发［1998］59号和国税发［2004］143号） 关联企业间业务往来预约定价实施规则 　（国税发［2004］118号） （一）结合我国转让定价实践－－立法实践 　 反避税立法存在的差距 　　－涵盖范围较窄 　　－法律级次较低 　　－威慑作用较差 （一）结合我国转让定价实践－－管理实践 1、我国实践发展 　1986年，第一例转让定价案 　我国经济对外开放程度逐步提高、企业避税问题逐渐显现、认识逐步提高、法规逐步完善，反避税工作经历了尝试和探索的过程 　近几年，加大反避税工作力度： 建立全国案件监控管理系统 　（立案和结案环节报批） 规范调查分析 加大调整补税力度 拓宽信息来源 注重专业人员的培养 （一）结合我国转让定价实践－－管理实践 　2006年全国转让定价调查情况： 立案：257 结案：177 补亏：9.46亿 调增应纳税所得额：58.76亿 补税：6.79亿 平均个案补税：384万元 个案补税超千元案件：13个，补税4.97亿， 　占全年补税额的73% （一）结合我国转让定价实践－－管理实践 　 　2006年全国预约定价谈签及相互磋商情况： 单边：签署3个；审核7个 双边：签署1个；审核3个 对应调整：谈3个，对应调整2个 （一）结合我国转让定价实践－－管理实践 　2、我国企业避税仍较普遍 一方面，我国经济对外开放程度日益提高 外商直接投资增长较快 涉外企业户数逐年增多 我国对外投资初具规模 另一方面，外资企业亏损仍较普遍，我国企业与避税 港间的联系更加密切 （一）结合我国转让定价实践－－管理实践 外商直接投资自1995－2005期间增长61% 资料来源：《中国统计年鉴2006》 （一）结合我国转让定价实践－－管理实践 涉外企业户数逐年增多 　　资料来源：涉外企业汇算清缴 （一）结合我国转让定价实践－－管理实践 我国对外直接投资初具规模： 　　　　　　　　　　　　　　　　金额单位：亿美元 资料来源：＜中国统计年鉴2006＞ 　　　　　　　 （一）结合我国转让定价实践－－管理实践 　　　　　　　 2006年中国对外直接投资流向前十位国家/地区 　　　　　　　　　　　　　（单位:亿美元） 　　 国家 　　　　 金额 　1 开曼群岛 　　 78.30 　2 香港 　　　　　　 69.30 　3 英属维尔京群岛 　　　 5.38 　4 俄罗斯联盟 　　 　4.52 　5 美国 　　　　　　　1.98 　6 新加坡 　　　　　　　1.32 　7 沙特阿拉伯 　　　 1.17 　8 阿尔及利亚 　　　 0.99 　9 澳大利亚 　　　 0.88 　10 蒙古 　　　　　　　0.87 资料来源：＜中国统计年鉴2006＞ （一）结合我国转让定价实践－－管理实践 外资企业亏损仍较普遍 资料来源：《全国涉外企业所得税基础数据资料2006》 （一）结合我国转让定价实践－－管理实践 我国企业与避税港地区的联系更加密切 资料来源：＜中国统计年鉴2006＞ （一）结合我国转让定价实践－－管理实践 3、各国间反避税竞争激烈，我国反避税管理存在差距 维护本国税收主权的重要手段 跨国公司“欺软怕硬”，将利润更多地转移到反避税较宽松的国家 我国反避税工作的威慑作用较弱 （二）借鉴国际反避税立法经验 引进了目前国际上防范避税的主要