201文档新5注会《税法》--第十二节国际税收(4).pptVIP

第五节 转让定价 关联申报 关联方 1、在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系； 2、直接或者间接地同为第三者控制； 3、在利益上具有相关联的其他关系。 判断标准 具体情形 举例 持有股份 A、一方直接或者间接持有另外一方股份25%以上 A拥有B公司25%的股权；则A和B形成关联方 B、双方直接或者间接同为第三方持有25%以上的股份 A同时拥有B公司和C公司25%的股权；则A、B、C三方均形成关联方 C、通过中间商控制另一方 A拥有B公司25%的股权；B公司拥有C公司25%的股权，则A、B、C三方均形成关联方 借贷资金（独立金融机构除外） A、一方与另外一方之间借贷资金占一方实收资本的50%以上 A公司实收资本100万，向B公司借方50.1万，则A、B公司形成关联关系 B、一方借贷资金总额的10%以上由另外一方担保 A公司借贷总额100万，有11万由B公司担保，则A、B公司形成关联关系 控制高管 或者董事会 A、一方一半以上的高管（董事会成员和经理）或者至少一名可控制董事会的高级成员由另外一方委派 A公司50%的高管由B公司委派，二者形成关联方；A公司的董事长由B公司委派，该董事长可控制A公司董事会，则二者也形成联方 B、参照A的标准，由第三方共同委派的双方公司 A公司和B公司的过半数高管或者控制董事同时由C公司委派，则A、B、C形成关联方 C、一方半数以上的高管同时担任另外一方的高管 A公司50%的高管同时兼任B公司的高管，则A、B形成关联方 D、一方至少一名控制董事同时担任另外一方的控制董事 A公司董事会的控制董事B先生同时是C公司的控制董事；则A、C形成关联方 控制特许权 一方的生产经营要靠另外一方的工业产权，专有技术 控制技术 控制购、销 一方的购销由另外一方控制 控制购销 控制劳务 一方的劳务由另外一方控制 控制劳务 实质控制 利益关联 与主要持股方享受基本相同的经济利益 家族，亲属关系 关联交易的主要类型　　1、有形资产（房屋、机器设备）的购销、转让和使用；　　2、无形资产（土地、专利、工业产权）的转让和使用；　　3、融通资金（拆借、担保、预付款、延期付款）；　　4、提供劳务（调查、管理、设计、咨询、法务等）。 查账征收企业所得税的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业在报送年度企业所得税纳税申报表时，应附送《关联业务往来报告表》 同期资料管理 同期资料包括： ①组织机构； ②生产经营情况； ③关联交易情况； ④可比性分析； ⑤转让定价方法的选择和使用； 属于下列情形之一的企业，可免于准备同期资料：　　（1）年度发生的关联购销金额（来料加工业务按年度进出口报关价格计算）在2亿元人民币以下且其他关联交易金额（关联融通资金按利息收付金额计算）在4000 万元人民币以下，上述金额不包括企业在年度内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及的关联交易金额；　　（2）关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围；　　（3）外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易。 【例题·多选题】关联交易企业发生的下列业务，可免予准备同期资料的有：　 A.年度发生的关联购销金额1.5亿元人民币，无其他关联交易　 　B.年度发生的关联交易经税务机关审核，选用可比非受控价格法进行调整　　 C.年度发生的关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围　　 D.外资股份65%，年度内仅与境内关联方发生关联交易 【答案】AC 【解析】选项B与相关标准没有联系，选项D的比例超过50% 企业应在关联交易发生年度的次年5月31日之前准备完毕该年度同期资料，并自税务机关要求之日起20日内提供 企业因不可抗力无法按期提供同期资料的，应在不可抗力消除后20日内提供同期资料 同期资料应使用中文，如原始资料为外文的，应附送中文副本　　同期资料应自企业关联交易发生年度的次年6月1日起保存10年　　企业因合并、分立等原因变更或注销税务登记的，应由合并、分立后的企业保存同期资料 转让定价方法 转让定价方法包括可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法和其他符合独立交易原则的方法 可比非受控价格法：以非关联方之间进行的与关联交易相同或类似业务活动所收取的价格作为关联交易的公平成交价格。　　可比非受控价格法可以适用于所有类型的关联交易。 再销售价格法：以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利后的金额作为关联方购进商品的公平成交价格。其计算公式如下：　　公平成交价格＝再销售给非关联方的价格×（1－可比非关联交易毛利率）　　可比非关联交易毛利率＝可比非关联交易毛利/可比非关联交易收入净额×100% 再销售价格法通常适用于再销售者未对商品进行改变外型、性能、结构或