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第七章 税收原则与税负转嫁 一、税收中的公平与效率 （一）税收原则的提出 税收原则是政府在设计税制、实施税法过程中所遵循的准则。 首先提出托马斯.霍布斯 明确化、系统化亚当.斯密 发展最完备瓦格纳 （二）税收中的公平与效率 1.税收应以公平为本 普遍征收：征税遍及税收管辖权之内的所有法人和自然人。 平等征收：征税的比例和数额与纳税人的负担能力相称。横向公平、纵向公平 税收公平必须从社会经济角度考察 2、征税必须考虑效率的要求 一是征税过程本身的效率 二是征税对经济运转效率的影响 3、税收公平与效率的两难选 首先，效率是公平的前提 其次，公平是效率的必要条件 再次，公平与效率很难同时兼顾 最后，公平与效率要从整个税制和税收总政策来思考。 二、公平类税收原则与效率类税收原则 （一）公平类税收原则 1、受益原则：社会成员应按各自从政府提供公共物品中享用的利益来纳税。 2、能力原则：以社会成员的支付能力为标准。 （二）效率类税收原则 1、促进经济发展原则。 2、征收费用最小化和确实简化原则。 三、税收中性 （一）税收中性 政府课税不扭曲市场机制的正常运行，或者说，不影响私人部门原有的资源配置状况。 1、国家征税使社会所付出的代价以税款为