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第7章 内部控制 学习目标 1.了解内部控制的含义 2.了解内部控制的重要性与固有局限性 3.掌握对内部控制的了解 4.掌握对内部控制的测试 5.了解内部控制的评价、审计及鉴证 7.1内部控制的含义 1985年，由美国注册会计师协会、美国会计协会、财务经理人协会、内部审计师协会、管理会计师协会联合创建了反虚假财务报告委员会，旨在探讨财务报告中的舞弊产生的原因，并寻找解决之道。两年后，基于该委员会的建议，其赞助机构成立COSO（The Committee of Sponsoring Organizations of The National Commission of Fraudulent Financial Reporting）委员会，专门研究内部控制问题。1992年9月，COSO委员会发布《内部控制整体框架》，简称COSO报告。 内部控制是指被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。 目标 责任主体 实现手段 要素 与审计相关的内部控制 审计人员应当重点关注并考虑被审计单位为实现财务报告可靠性目标设计和实施的内部控制。 7.2内部控制的重要性和局限性 重要性 保证国家的方针、政策和财经法规在企业内部的贯彻执行。 保证企业内部经营决策和规章制度的正确落实。 保证会计资