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所得税原理 清华大学公共管理学院 俞乔 教授 综合收入：黑格—西蒙斯定义 综合收入是指一个人在给定年度的年消费支出与其个人资产净值增长额之和。 I表示年收入，C表示年消费，?NW表示资产净值的年变动额 资金的来源和使用 收入的来源与运用 收入的来源=收入+转移支付+净资本收益– 获取收入付出的成本 资本收益包括已经实现的资本收益和尚未实现的资本收益。 收入的运用=消费+税收和捐赠+储蓄– 获取收入付出的成本。 计算收入产生的问题 综合收入征税的问题 1）会计核算的问题 2）实物收入 会计核算的问题 会计核算一般将资金来源作为计算基础（实用、可行、简单） 该收入定义将已实现的和未实现的资本收益都包括在“收入”中； 需对个人的资本价值进行评估； 对资本收益进行通货膨胀的调整，保证潜在购买力的真实性（资本收益包括金融资产和不动产等带来的收益)； 获得收入的成本的计算：同样的开支用于工作和人力资本的提高为“成本”，否则为“消费”。 实物收入 实物收入是指货物及服务形式而非现金支付形式的收入。 按照综合收入的定义，所有收入都应包括在内，而不论是以现金形式获得还是以实物形式获得。 个人为自己提供服务或生产，如家计服务 自己的资产“租”给自己使用，如房屋自住 雇主对雇员的非现金福利，如免费午餐 实物收入征税的问题 若对个人为自己的服务和生产征税，将产生极大的扭曲，且计算不可行； 若不征收