会计准则与税法差异协调.pptVIP

会计准则与税法差异的协调 第一章 会计与税法差异的概述 一、会计与税法产生差异的根源 （一）会计目标与税收立法宗旨比较 （二）会计核算的基础与税法比较 （三）会计核算的计量属性与税法比较 （四）会计信息质量要求与税收立法原则比较 二、会计与税法差异的处理方法 （一）纳税调整 （二）所得税会计 （一）会计目标与税收立法宗旨比较 提供信息 征收 服务对象不同 （二）会计核算的基础与税法比较 权责发生制 （三）会计核算的计量属性与税法比较 历史成本、重置成本、可变现净值、现值 公允价值 （四）会计信息质量要求与税收立法原则比较 谨慎性原则 相关性 新企业会计准则实施后消除的税法与会计准则差异有20多项，新增加的差异有40多项，目前会计与税法的差异已达到100多项。 在消除的差异中，比较典型的有：向本企业职工发放本企业生产的产品、非货币性换出存货、债务重组偿还存货等，原企业所得税法视同销售、原会计准则、制度不视同销售，而按新准则应该视同销售，从而使税法与会计的差异被消除。 增加的比较典型的差异有：按会计准则规定，资产期末计量广泛应用了公允价值的计量属性，公允价值与账面价值之差计入当期损益或所有者权益，而企业所得税法则不认可这种计量属性。 （一）纳税调整 1、应付税款法 纳税影响会计法 A\债务法 递延法 2、资产负债表债务法 （二）所得税会计