财务审文档新计(第15章节 销售跟收款循环审计).ppt

（3）如果C公司回函表示该笔款项已于11月15日付讫，而该公司账上尚有3万余额的原因主要有两个：一是可能存在记账错误；二是可能存在弄虚作假或舞弊行为。对此，注册会计师应检查核对11月15以后的银行对账单和企业银行存款日记账记录，查明20万元函证差异的真实原因，必要时可追查该笔业务发生时的有关原始凭证，以查明该笔款项是否真实存在。 例17（简答）：ABC会计师事务所在对X公司2003年度会计报表进行审计时，项目负责人决定由助理张某执行应收帐款的函证程序。张某直接向X公司索取了应收帐款明细汇总表后，确定了其中100个债务人作为函证对象。由于工作量大，张某决定请X公司财务人员协助工作。具体步骤为：张某亲自填写询证函→X公司财务人员帮助盖章并复印→复印件交张某作为工作底稿，原件由财务人员帮助装入信封，书写地址等并寄发。 要求：请指出张某在执行审计过程中存在的问题，并简要说明理由。 答案： （1）未对应收账款明细汇总表进行必要的核对； （2）张某对函证过程的控制不够 。为了提高工作效率，审计人员可以利用被审计单位的人员协助工作，但为了避免询证函的内容被更改，或询证函未寄出，审计人员必须做到真正控制函证的过程。在粘贴信封时、对函证内容、地址等事项重新核对；由审计人员亲自寄发询证函等。 5.确定已收回的应收账款金额 6.对未函证应收账款实施替代审计程序 7.检查坏账的确认和处理 8.抽查