第六节文档新 会计账簿.pptVIP

2、总分类账簿的登记 （1）含义：总分类账是按一级会计科目设置，提供总括资料的账簿，总分类账簿只能应用货币作为计量单位。 （2）格式：格式为三栏式。 （3）登记依据：总分类账登记的依据主要取决于所采用的会计账务处理程序。它可以直接根据各种记账凭证逐笔进行登记，也可以把各种记账凭证先进行汇总，编制成汇总记账凭证或科目汇总表后进行登记。 3.明细分类账簿的登记 （1）含义：明细分类账是登记某类经济业务详细情况的账簿，它既可以反映资产、负债、所有者权益、收入、费用等价值变动情况，又可以反映资产等实物量增减情况。 （2）格式：其主要格式有三种： ①三栏式 ②数量金额式 ③多栏式 （3）登记依据：根据记账凭证及记账凭证后面所附原始凭证，按时间先后顺序逐日逐笔登记。 启用时： 要在账簿扉页填列“账簿启用表”，详细载明： 账簿名称和编号； 财会主管及记账人员； 账簿页数； 单位名称及负责人； 账簿册数； 启用日期等。 登记账簿的基本要求 正常情况下只能用钢笔和蓝、黑墨水书写，红色墨水只能在特殊情况下使用； 书写的位置和格式要规范； 不得隔页、跳行登记； 不得任意撕毁，对活页式账簿也不得任意抽换账页； 须以审核无误的会计凭证为依据； 更正错误不得采取任意刮擦、挖补、涂改或用退色药水等方法。 ▲差数法：根据双方差额直接查找错账。 【例】若借方漏记400 000。则借方合计295 000；贷方合计695 000，双方差额为400 000，即可根据400 000这个数字直接查找错账。 2.对账的内容与方法(续) 账 账 核 对 各种账簿之间有关记录互相核对， 具体核对内容主要有： 总分类账各账户借方期末余额合计数 与贷方期末余额合计数核对 各明细账户的余额合计数 与其有关总账账户余额核对 现金日记账和银行存款日记账期末余额 与有关总分类账户期末余额核对 会计部门各种财产物资明细账期末余额 与财产物资保管和使用部门的有关 财产物资明细分类账的期末余额核对 账实核对 各种财产物资账面结余额与实物结存数额相核对。 核对的主要内容： 库存现金日记账账面余额与库存现金实存数额核对； 银行存款日记账账面余额与银行实际余额核对； 各种材料物资明细分类账账面余额 与各种材料物资实际盘存数额相核对； 各种应收、应付账款明细账账面余额 与有关债务、债权单位的相关余额相核对。 2.对账的内容与方法(续) 第五节 账簿的更换与保管 一、账簿的更换 1.账簿更换的含义 ◆在会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次年度新账簿的工作。 2.账簿更换的程序 B会计年度 ▼ A会计年度 日记账 总 账 明细账 日记账 总 账 明细账 二、账簿的保管 1.账簿平时管理的要求 ◆专人管理，保证安全；◆查阅复制，需经批准； ◆除必要外，不得外带。 2.旧账簿归档保管的要求 ●归类整理，保证齐全； ●装订成册，手续完备； ●编制清单，归档保管； ●妥善保存，期满销毁。 第三节 会计账簿的启用与登记规则 一、账簿的启用规则 ◆设置封面与封底 ◆填写账簿经管人员一览表 ◆填写账户目录 ◆粘贴印花税票 二、账簿的登记规则 1.根据凭证记账，登记内容齐全。 2.使用蓝黑墨水，红字限制使用。 3.账页连续登记，不得隔页跳行 总 账 会计科目：生产成本 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 书写正确(占行高1/2) 书写错误(书写占满格) 摘 要 借 方 贷 方 4.记账发生错误，按规定方法更正 5.说明简明扼要，书写适当留格 6. 账页结转说明 明细账 明细账 7. 注明余额方向 8. 做好记账标记 记账凭证正确但登记账簿发生错误 记账凭证 经 济 业 务 记录 记账 ∨ ╳ 日记账 总 账 明细账 三、错账更正方法 1. 划线更正法。在结账前发现账簿记录有文字或数字 错误，而记账