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（二）最适商品课税理论 1.逆弹性命题 商品税税率的高低应与商品的需求弹性大小呈反比，又称拉姆齐法则。 “逆弹性法则”的局限性：只考虑效率，没有考虑公平。 2.最适课税理论要求开征扭曲性税收。 （三）最适所得课税理论 1.所得税的边际税率不能过高。 2.最适所得税率应当呈倒“U” 本章小结 1.税收是政府为了实现其职能的需要，凭借政治权利，按照法律规定的标准和程序，强制地、无偿地取得财政收入的一种形式。税收具有强制性、无偿性和固定性三个基本特征。 2.纳税人、课税对象和税率是税制要素的重要内容。 3.税收分类就是按某一标准，对不同的税种加以区分。 本章小结 4.税收负担是由于政府征税而给纳税人造成的经济利益的损失,可以用绝对额来表示，即税收负担额,也可以用相对数来表示，即税收负担率。 5.税负转移是指在商品交换过程中，纳税人通过提高商品销售价格或压低商品购进价格等办法把税负转移给他人负担的一种经济现象。 本章小结 6.从现代经济学理论来看，税收原则可以归纳为财政、公平和效率三个主要方面。 7.税收效应是指由于政府课税而减少了纳税人的经济利益，从而在其经济选择或经济行为方面做出的反应。 8.最适课税理论以资源配置的效率性和收入分配的公平性为准则，对构建经济合理的税制体系进行分析，研究如何以最经济合理的方法征收某些大宗税款。 思考题 1.如何理解税收的定义与特征？ 2.不同角度与标准的分类的作用与意义是什么？ 3. 税负转移由哪些因素决定？ 4. 试述税收的公平与效率原则。 5.试述税收对消费与劳动供给的效应。 6.试述最适课税理论的基本含义与主要内容。 讨论题 在我国税制建设过程中，如何遵循公平与效率原则？ 第四节 税收负担与税负转移 一、税收负担 二、税负转移 一、税收负担 （一）税收负担的含义 税收负担是指一定时期内由于政府征税而给纳税人造成的经济利益的损失，简称税负。 （二）税收负担的分类 1.宏观税负与微观税负 2.名义税负与实际税负 一、税收负担 （三）税收负担水平 1.宏观税率。通常用国内生产总值负担率来表示，指一定时期（通常为一年）内一个国家或地区税收收入总额占同期国内生产总值的比重。 2.最佳税率 拉弗曲线 R 税率 S O A r C D B 二、税负转移 （一）税负转移与归宿的含义 税负转移是指在商品交换过程中，纳税人通过提高商品销售价格或压低商品购进价格等办法把税负转移给他人负担的一种经济现象。 税负归宿是指处于税负转移中的税负的最终落脚点。 与税负转移相关的一个概念是逃税。所谓逃税是指纳税人以不合法的手段逃避纳税义务，包括偷税、欠税、抗税等。 避税 节税 二、税负转移 （二）税负转移的方式 1.前转。指纳税人通过提高销售价格将税负转移给购买者的方式，是税负转移的最基本的形式。 2.后转。指在纳税人难以进行前转时，通过压低进货价格将税负转移给商品销售者或生产者的方式。 3.混合转 二、税负转移 4.税收资本化。又称为资本还原，即税负转化为资本商品的价值或价格，是指在特定的商品交易中，买主将购入商品在以后年度必须交纳的税款，在购入商品的价格中预先一次性扣除，通过降低商品的成交价格从而由卖方承担的一种税负转移方式。 税收资本化实际上是税负后转的一种特殊形式，其特殊性在于：一是转移的对象主要是土地、房屋、股票等耐用资本消费品；二是在转移中把预期历次累计税款一次性转移。 (三)税负转移的实现条件 1、税种形式对税负转移的影响 2、商品供求弹性对税负转移的影响 需求弹性大于供给弹性，则税负更多地由供方负担；需求弹性小于供给弹性，则税负更多地由需求方承担；需求弹性等于供给弹性，则税负由供求双方平均分担。 概括来说，供给弹性与需求弹性比较，谁大谁主动，谁小多承担。 供给弹性大于需求弹性的税负转移 P P2 P1 P3 O Q S’ S D A B C 供给弹性小于需求弹性的税负转移 P P2 P1 P3 O Q S’ S D A B C 3、课税范围 课税范围广的商品税容易转嫁，课税范围窄的难以转嫁。 4 、利润最大化 在税负和商品减少量之间进行权衡，以利润最大化为目标。 （四）税负转移的效应 1.利益再分配效应 2.促进供求平衡效应 3.促进资源优化配置效应 第五节 税收原则 财政原则 公平原则 效率原则 税收原则是税收制度建立和税收政策贯彻执行所必须遵循的指导思想，是指导课税对象选择、税制结构布局和税收征管方面的战略要求。 税收的财政原则是指一国税收应保证政府职能的基本需要。 横向公平 纵向公平 机会标准 受益标准 能力标准 经济效率 行政效率 征收成本 纳税成本 第六节 税收效应 税收效应是指由于政府课税而减少了纳税人的经济利益，从而在其经济选择或经济行为方面做出的反应