第五章文档新节 采购跟付款审计.pptVIP

锦州港事件 2002年10月，全国工商联副主席、中国著名民营企业家、央视2000年底经济人物张宏伟掌控的一家主营港口业务的上市公司锦州港A(600190)、锦港B(900952)涉嫌巨额财务造假被媒体揭发，锦州港之后两次公布造假事实，涉嫌虚增利润56 818万元。 报表分析 报表分析 报表分析 报表分析 报表分析 报表分析 报表分析 报表分析 报表分析 财政部调查结果 2002年10月22日，锦州港董事会公告称：2001年9月至12月，财政部对公司2000年及以前年度执行《会计法》情况进行了检查。检查结果认为，公司2000年及以前年度多确认收入36 717万元；将应计入财务费用的利息支出予以资本化，少计财务费用4 945万元；由于工程完工转入固定资产不及时，折旧计提起始月份不准确及港口设施、设备资产分类不适当等，导致2000年度少计提折旧780万元，相应地少计主营业务成本等780万元；对在建工程确认不准确，1998-2000年多列资产11 939万元。 主要业务活动及对应的凭证和记录 主要业务活动及对应的凭证和记录 采购与付款关键内部控制 采购与付款关键内部控制 思考 思考1：（单选题）下列不能防止发现采购与付款循环中发生错误或舞弊的内部控制制度是（ ） A.由被授权的财务人员签署支票 B.订货单经采购部门及有关部门批准，其副本应及时提交财务部门 C.收到的购货发票后，应立即与订货单、验收单核对相符 D.请购单连续编号 思考 思考2：（单选题）下列各项中，最有可能防止采购员偏爱特定供应商的控制措施是（ ）。 A．定期调整采购员的分工 B．监督每名采购员的订单数量 C．要求采购员按照材料规格说明书要求采购材料 D．要求管理层对每名采购员编制的月度开支总额报告进行审查 思考 思考3：（单选题）以下哪些控制措施能够防止订购数量超出公司需要？ 　　 A、在向采购部门提交采购申请书之前，由用户部门的一位监督人员审查所有采购申请书； 　　 B、当系统显示低库存水平时由采购部门自动重新订货； 　　 C、一项要求在接收一批新的货物之前审查采购订单的政策； 　　 D、一项要求在储存新收到的货物之前确认收货报告和装货单保持一致的政策。  思考 思考4: （单选题）在收货部门为已经订购但尚未收到的货物保留采购订单档案，这是一种用以保证以下哪项内容的控制措施？ A、将货物及时发送给恰当的部门； B、只接受那些得到授权的货物； C、在收货时对货物金额进行准确确认； D、货物在接收后不会丢失。  思考 思考5: 某小规模企业会计人员张三承担着编制费用预算、订立劳务合同、审批供应商发票和办理付款手续等多种职责。指出可能存在的各种潜在的舞弊机会？ 思考 思考4（简答题）: 1.请列举出一般情况下形成的采购与付款循环控制测试工作底稿的名称？并简要说明各张底稿之间的关系 2.请简要说明你对采购与付款循环进行控制测试的目的是什么？ 3.请结合采购预付款循环的业务流程，列举出你对采购与付款循环进行控制测试的主要内容。 4.请简要说明你对采购与付款循环进行控制测试的主要程序？ 采购与付款循环的控制测试 思考 思考4（多选）： 假定不考虑审计重要性水平，注册会计师对下列事项应提出审计调整建议的有（ ）。 A．公司2007年10月从母公司购买办公楼，并于当月启用，该办公楼自2007年11月起计提折旧。截止2007年12月31日，公司尚未取得该办公楼的产权证明 B．为保持某设备的生产能力，公司对该设备进行修理和改造，发生80万元维修改造费，并将其计入固定资产账面价值 C．因尚未办理竣工决算，公司对于2007年5月启用的厂房暂估入账，并按规定计提折旧。该厂房的竣工决算于2008年1月5日完成，其固定资产原值也相应自2008年1月起按决算金额进行调整 D．公司的某台生产设备因关键部件老化而经常生产大量不合格产品，因此，公司对该设备全额计提了减值准备 思考 思考5（多选）： 在对在建工程项目进行审计时遇到下列事项，其中，公司会计处理正确的有（ ）。 A．公司将某在建工程管理人员的工资计入该在建工程成本 B．2007年12月31日，公司经对一项停建且预计未来3年内不会重新开工建设的在建工程进行减值测试后，计提了相应的减值准备 C．公司将计划用于生产的某项完工工程的剩余材料，按其账面价值减去可抵扣进项税的