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第18号——所得税 李一经 主要内容 一、所得税会计基本要求 二、有关概念及定义 三、会计科目设置及核算 四、差异列示（附表） 一、所得税会计的基本要求 旧制度要求企业采用应付税款法和纳税影响会计法（包括递延法或债务法）核算所得税。纳税影响会计法中的债务法为利润表债务法。 新准则要求企业一律采用资产负债表债务法核算递延所得税 一、所得税会计的基本要求 所得税会计是以企业的资产负债表及其附注为依据，结合相关账簿资料，分析计算各项资产、负债的计税基础，通过比较资产、负债的账面价值与其计税基础之间的差异，确定应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。 某公司每年税前利润1000万，04年预计了200万元的产品保修费用，实际支付保修费用2005年，适用税率33%。 会计处理：2004年计入损益 税收处理：收付实现制 实际发生时允许税 前扣除 按应付税款法 2004年 2005年 税收利润总额 1000 1000 预计保修费用 200 （200） 应纳税所得额 1200 800 会计 所得税费用 （ 396） （264）