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第五章 税收负担与税负转嫁 考核知识点（主要内容） ★宏观税负、中观税负、微观税负、税负转嫁、税负归宿的概念； ★宏观税负、中观税负和微观税负的计算指标、计算公式税收名词的演进； ★我国社会主义市场经济下的税负转嫁。 第一节 税收负担 税收负担的概念 【考核形式：识记】 税收负担简称“税负”，是指纳税人对国家征税所承受的经济负担程度，或负担水平。 一、税收负担的衡量指标 税收负担按照参考的角度不同可分为：宏观税负、中观税负、微观税负。 （一）宏观税负 宏观税负的概念 【考核形式：掌握】 宏观税负是指全社会总税收负担。 国民生产总值税收率=税收总额／国民生产总值×100% 国内生产总值税收率=税收总额／国内生产总值×100% 国民收入税收率=税收总额／国民收入×100% （二）中观税负 中观税负即某个地区、国民经济某部门或某个税种的税收负担。 （三）微观税负 微观税负的概念 【考核形式：掌握】 微观税负是指纳税人个体。 企业税收负担率=各种纳税总额／同期销售收入×100% 农业户税收负担率=农业税总额／农业户农业收入总额×100% 个人税收负担率=个人实纳税额／个人收入总额×100% 二、影响税收负担的因素 1、经济发展水平； 2、国家职能的大小、或者说国家对社会资源配置的参与程度大小； 3、经济体制和财政体制的影响。 三、宏观税负的国际比较 衡量一个国家宏观税负是否合理，首先要看该国的生产力发展水平和人均国民收入的多少。 一般规律：生产力发展水平高，经济发达，创造的社会财富多，人均国民收入也就高，负税能力就强。 当今世界各国的税负总水平分类 1、重税负国家：大多数为发达国家，国内生产总值税收率一般为35%以上。 2、中等税负国家：大多数为发展中国家，国内生产总值税收率一般为20%到35%。 3、轻税负国家：国内生产总值税收率一般为15%以下。 第二节 税负转嫁 ※税收转嫁的概念 【考核形式：掌握】 税收转嫁是指纳税人将其交纳的税款，通过各种途径全部或部分地转移给 他人负担的经济过程和经济现象。 ※税收归宿的概念 【考核形式：掌握】 税收归宿是指税收负担的最后承受者。 分法定归宿和经济归宿。 税收活动的全过程包括：税收冲击、税负转嫁、税负归宿。 税收转嫁的方式： 1、前转； 2、后转； 3、混转； 4、消转； 5、税收资本化。 二、税负转嫁的制约因素 商品供求弹性、成本的形态、课税对象的性质、资本和劳动转移的难易程度、课税商品的市场垄断程度。 其中起决定性作用的是被课税商品的需求弹性、供给弹性。 三、我国社会主义市场经济下的税负转嫁 较多学者认为，在我国现阶段市场经济条件下，税负转嫁是客观存在的，其理由在于： 1、经济利益机制驱使企业产生税负转嫁的动机。 2、自由价格为税负转嫁提供了条件。 3、税负转嫁是政府间接调控的重要手段。 4、外商企业的税负转嫁是客观现实。 * * 大纲要求 了解宏观税负、中观税负、微观税负的意义，当今世界各国的税负总水平的分类情况，税负转嫁的几种主要方式的优缺点； 熟悉宏观税负、中观税负和微观税负的计算指标、计算公式； 掌握宏观税负、中观税负、微观税负、税负转嫁、税负归宿的概念；我国社会主义市场经济下的税负转嫁。