第六节文档新商业银行负债审计.pptVIP

第六章 负债审计 主 要内 容 存款业务核算和管理 的基本做法 常见弊端 内部控制测试 实测的主要内容 存款的意义 负债的种类 流动负债 负债期限 长期负债 其他负债 各项存款 各项借入资金 负债来源 金融机构往来资金 各种应付和预收款项 其他负债 “高山”案 例 (二) 单位存款主要规定 1、单位定期存款要求： 1）金额起点10000元；支取时以转帐方式。 2）可全部或部分提前支取一次； 3）严禁从银行取得的贷款、财政拨款和预算内资金向银行存定期存款账户等 ； 4）任何单位和个人不得将公款以个人名义转为储蓄存款 (二) 单位存款主要规定 2、单位活期存款计息 采用定期结息的方式， 每季末月的20日为结息日,利息调整分段计息。 3、单位定期存款计息，按存款存入日挂牌公告的定期存款利率计付利息，遇利率调整，不分段计息。 —《人民币单位存款管理办法》 XX分户账 常见弊端及风险点  1、帐户管理不严格：多头开户；帐户使用不对； 2、核算中存在问题 不及时入帐，挪用客户资金； 有意串户，结留客户资金； 不认真对帐或更改客户信息，变更对帐单； 以贷转存等。 3、计付利息有误。 直查法 串户 错帐冲正 四、实质性测试的主要内容与方法 1、帐户管理方面： 开户条件，手续，多头开户； 有无出租、出借帐户； 弄虚作假现象等； 2、存取款操作方面： 开户单位支配存款的自主权； 帐户记载是否正确、准确； 记帐顺序、操作规程和结算原则； 定期存款是否以转帐的方式。 （四）实质性测试的主要内容与方法 3、对帐方面： 是否按规定同单位进行了对帐， 是否及时面对面对帐查明原因。 4、计息方面：是否计息； 正确、准确计息（利率、结息期、计息积数） 利息是否转入正确的存款人存款帐户。 合规性审计 合规性审计 例题 存款真实性审计 小结：存款真实性、正确性审计 自开自贴、以贷转存虚增存款规模 账务科目 利率（协议存款1.53%,实际按1.55%） 计息错误 积数调整错账冲正错 媒体连接 ?由于发现自己在工商银行办理的“7天通知存款”业务，每逢31日不计利息，段先生将中国工商银行股份有限公司北京朝阳支行告上了法庭，追讨自己因此而损失的105.86元利息。 新华网 2007.8.3 整存整取计息 某客户2006年2月28日存款10，000元，定期整存整取六个月，假定利率为1.89%，到期日2006年为8月28日。 利息计算选择公式“利息=本金×年（月）数×年（月）利率”： 应付利息=10，000×6×(1.89%÷12)=94.5元 利息计算选择公式“利息=本金×实际天数×日利率”： 应付利息=10，000×181×(1.89%÷360)=95.03元 资 料 审计署于2005年对中国农业银行及其北京、天津、上海等21家分支机构2004年度资产负债损益的真实、合法和效益情况进行了审计。 违规办理票据业务97.18亿元。农业银行一些基层分支机构对票据业务审核把关不严，存在大量违规操作。如审计抽查河南信阳市分行2004年办理的贴现业务额24.7亿元，其中无真实贸易背景业务额达21.9亿元, 比例高达89%。 支票的审计 (二)支票审计的目标及主要内容 内容的完整性 印鉴是否齐全；大小写；背书是否完整、连续；用途 手续的合规性 提示付款期10天;现金支票\转帐支票;不准签发空头支票\远期支票; 印鉴核对（支付密码、协议）；空头支票\印鉴不符的支票罚款; *操作的正确性 1、 审查凭证是否真实 2、记帐顺序:先记付款单位帐； 约定时间,收妥抵用; 管理的规范性 表外科目、重要空白凭证登记管理; 支票领用\出售